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2015注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：納稅申報(bào)表
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多選題
某符合規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其專門從事軟件銷售。2013年生產(chǎn)經(jīng)營收入1500萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬元（不包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本），其中廣告費(fèi)200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元， “營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財(cái)產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，處理正確的有（ ）。
A、第1行“營業(yè)收入”為1500萬元
B、第12行“營業(yè)外支出”為50萬元
C、第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元
D、第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元
E、第27行“應(yīng)納所得稅額”72.75萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝1500×15％＝225（萬元），實(shí)際發(fā)生200＋40＝240（萬元），只能扣除225萬元；應(yīng)當(dāng)填入第14行"納稅調(diào)整增加額"240－225＝15（萬元）。
企業(yè)2013年度會(huì)計(jì)利潤＝1500＋360＋60－1000－20－30＝870（萬元）
捐贈(zèng)限額＝870×12％＝104.4（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入主表第19行360萬元；國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入第17行“免稅收入”60萬元。
被沒收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。
第14行“納稅調(diào)整增加額”＝15＋20＝35（萬元）
第15行“納稅調(diào)整減少額”＝60＋360＝420（萬元）
第17行“免稅收入”60萬元第19行“減、免稅項(xiàng)目所得”360萬元第27行“應(yīng)納所得稅額”＝[（870－420）＋35]×25％＝485×25％＝121.25（萬元）
第28行“減免所得稅額”＝485×10%＝48.5（萬元）
第30行“應(yīng)納稅額”＝121.25－48.5＝72.75（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-01-18
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