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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：應(yīng)納增值稅額
單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）。
A、借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：銀行存款 12000
B、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 12000
貸：銀行存款 12000
C、借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 12000
D、借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【正確答案】D
【答案解析】在月末，企業(yè)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”二級科目存在貸方余額，企業(yè)做如下分錄：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
在下月初繳納本月應(yīng)納稅款時，做如下分錄：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
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正保會計網(wǎng)校
2014-01-14
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