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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練:企業(yè)所得稅納稅申報(bào)(2023.12.29)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/12/29 08:59:08 字體:

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單選題

2022年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2022年企業(yè)在填寫所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)時(shí),第15行納稅調(diào)整增加額應(yīng)填寫(?。┤f(wàn)元。

A、15 

B、12 

C、7 

D、9 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元,需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元,不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元,需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除,所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除,職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元,可以全額扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元,可以全額扣除。綜上分析,上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬(wàn)元,可以填寫在所得稅納稅申報(bào)表主表第15行。

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