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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：對當期、對以前年度錯賬的調賬方法（2023.11.17）
要放棄的時候，想一想自己最初的夢想吧，也許就還差那一點點，再堅持一下吧！來做做稅務師《涉稅服務實務》每日一練，一步一階梯，靠近你的目標！
單選題
稅務師于2023年2月份審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2022年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為： 借：銀行存款 60000 貸：固定資產清理 58834.95 應交稅費—簡易計稅 1165.05 經進一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。2022年已結賬，對于此項錯帳，正確的賬務調整是（?。?。
A、借：應交稅費—簡易計稅 1165.05
固定資產清理 5737.6
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6902.65
B、借：應交稅費—簡易計稅 1165.05
以前年度損益調整 5737.6
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6902.65
C、借：以前年度損益調整 5737.6
貸：應交稅費—簡易計稅 5737.6
D、借：應交稅費—簡易計稅 1165.05
以前年度損益調整 5737.60
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 6902.65
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
出售的固定資產于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額已申報抵扣，因此出售時應該按照13％的稅率計算增值稅銷項稅額，銷項稅額＝60000÷（1＋13％）×13％＝6902.65（元）。 正確的會計分錄應該是
借：銀行存款 60000
貸：固定資產清理 53097.35
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6902.65
固定資產清理期末結轉到資產處置損益科目，屬于損益類科目，因此調整分錄選B。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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