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2019稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅12.3
最可怕的敵人，就是沒(méi)有堅(jiān)持的信念。如果你覺(jué)得沒(méi)有成功，那說(shuō)明你的堅(jiān)持還不夠。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您提供稅務(wù)師考試每日一練在線測(cè)試，通過(guò)做題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手。
以下為稅務(wù)師《稅法（一）》每日一練，今天你練了嗎？
多選題
甲地板生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2018年4月將入賬成本為300萬(wàn)元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)35萬(wàn)元，當(dāng)月委托加工收回的漆飾地板80%已經(jīng)銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額420萬(wàn)元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（?。?。
A、甲企業(yè)銷售漆飾地板不再繳納消費(fèi)稅
B、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅17.63萬(wàn)元
C、甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費(fèi)稅6.90萬(wàn)元
D、甲企業(yè)銷售漆飾地板應(yīng)納消費(fèi)稅21萬(wàn)元
E、甲企業(yè)銷售漆飾地板，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，但不能抵扣受托方代收代繳的消費(fèi)稅
【正確答案】BC
【答案解析】將委托加工收回的漆飾地板加價(jià)銷售的，要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可以抵扣受托方代收代繳的消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（300＋35）/（1－5%）×5%＝17.63（萬(wàn)元）甲企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅＝420×5%－17.63×80%＝6.90（萬(wàn)元）【點(diǎn)評(píng)】委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算是考試熱點(diǎn)，幾乎每年都會(huì)考。注意并不是所有的代收代繳消費(fèi)稅都按組價(jià)計(jì)算，首先要確定是否有同類售價(jià)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。注意價(jià)格選擇的先后順序。另外，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品加價(jià)銷售的，要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)受托方代收代繳的消費(fèi)稅，注意此時(shí)沒(méi)有扣稅范圍的限制。
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稅務(wù)師：每日一練《稅法（二） 》（2018-12-03）
稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（2018-12-03）
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稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》（2018-12-03）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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