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2018稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅（9.6）
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單選題
A公司于2015年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2017年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量，2017年1月1日的公允價(jià)值為2100萬元，2017年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的是（）。
A、2017年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B、2017年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元
C、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元
D、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 2017年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2100（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2100－1900）×25％＝50（萬元）；2017年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1980（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1980－1800）×25％＝45（萬元），2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。
指南298頁單選7題
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-09-06
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：剡剡
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