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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅（9.13）
把我們的汗水灑在逐夢的路上，讓自己不斷地超越自己，完成最初的夢想，稅務(wù)師這個夢想你還記得嗎？稅務(wù)師備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題，正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家，每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，以下是《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練。
單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2012年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價(jià)為每件4萬元。子公司購進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵消分錄的表述中不正確的是（ ）。
A、抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元
B、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
C、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元
D、合并利潤表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計(jì)的合并處理知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（50×1）。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25％），選項(xiàng)B、D正確。
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2017-09-13
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