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注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：包裝物押金（06.18）
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多選題
某某啤酒廠銷售甲類啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2012年8月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，發(fā)出免費使用啤酒罐20個。對帳載的啤酒罐押金進行審查時，發(fā)現(xiàn)以前月份發(fā)出的啤酒罐有50個逾期1年，則當期進行會計處理如下，其中正確的有（?。?/p>
A、借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務(wù)收入 596000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 101320
其他應(yīng)付款 40000
B、借：銀行存款 737320
貸：主營業(yè)務(wù)收入 630188.03
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10713.97
C、借：銀行存款 737320
其他應(yīng)付款 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 681470.09
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 115849.91
其他應(yīng)付款 40000
D、借：營業(yè)稅金及附加 50000
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 50000
E、借：營業(yè)稅金及附加 44000
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 44000
【正確答案】 AD
【答案解析】
對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應(yīng)當采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅的，所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應(yīng)確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的啤酒罐，應(yīng)當確認納稅義務(wù)，根據(jù)會計制度的規(guī)定，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進行核算。
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正保會計網(wǎng)校
2015-06-18
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