2018稅務(wù)師考試《稅法一》考點速記（10月）

稅法一

稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務(wù)師考點記憶。以下為10月份《稅法一》科目的考點速記，希望大家無論是十一期間還是十一過后都不要松懈！

1、課稅對象與稅源有什么區(qū)別？

課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負擔(dān)能力。 

2、自然人銷售住房如何計算增值稅？

北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

3、建筑服務(wù)哪些情形可以選擇簡易計稅，哪些必須要用簡易計稅？

可以選擇簡易計稅的情形：

（一）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

必須簡易計稅的情形：

自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

4、考試時，價格是否含稅？該如何判斷？

（1）增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的。

（2）普通發(fā)票上的價格是含稅的。

（3）一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的。

（4）零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

（5）價外費用的價格是含稅的。

（6）隱瞞的收入是含增值稅的。

（7）在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價。

（8）銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。

（9）返利收入是含稅價格。

（10）小規(guī)模納稅人的銷售收入一般是含稅的。

（11）賬面成本是不含稅的。

（12）包裝物押金是含稅收入。

5、收到預(yù)收的租金時，增值稅應(yīng)分次計算還是一次性計算？企業(yè)和個人的處理有何不同？

根據(jù)財稅【2016】36號附件1第四十五條：（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，收到租金的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，按預(yù)收款總額一次性計算繳納增值稅，而不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制均勻分攤至每一納稅期繳納。

其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

6、消費稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分，有無交叉出現(xiàn)的情況？

（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對外銷售，不論銷售給誰，都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

（2）零售環(huán)節(jié)是指由面對最終消費者的銷售環(huán)節(jié)，不論是誰在銷售，只要是面對最終消費者，都屬于零售環(huán)節(jié)。

（3）這兩個環(huán)節(jié)可能有交叉，即生產(chǎn)企業(yè)面對最終消費者銷售時，同時屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，此時在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費品，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消費稅，在零售環(huán)節(jié)征稅的消費品，按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費稅。

7、委托加工應(yīng)稅消費品，委托方與受托方的稅務(wù)處理是什么？

（1）受托方計算增值稅的計稅依據(jù)為收取的加工費（含輔助材料價款），代收代繳消費稅計稅依據(jù)為受托方同類消費品的售價或組成計稅價格。

（2）委托方支付的加工費，如果取得專用發(fā)票，則可以計算抵扣進項稅。收回的應(yīng)稅消費品如果連續(xù)加工應(yīng)稅消費品，符合抵扣條件的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣減消費稅；收回的應(yīng)稅消費品如果直接對外銷售的，則不再征收消費稅。

8、人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣服務(wù)都可以簡易計征增值稅么？也是差額納稅么？

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算繳納增值稅。

9、不繳納水資源稅的情形有哪些？

（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的；

（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；

（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

10、運雜費用怎么理解？增值稅和資源稅中都要計算納稅么？

運雜費用是指礦產(chǎn)品從坑口或洗選地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲費用。在計算資源稅時不作為資源稅的計稅依據(jù)。而在計算增值稅時，隨礦產(chǎn)品銷售而收取的運雜費用要作為價外費用計算增值稅。

為了能讓考生們更加高效地備考，正保會計網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題及答案，以便大家熟悉稅務(wù)師考試范圍和稅務(wù)師考試題型，省時高效，專心備考。

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