金融業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)指引（征求意見稿）

金融業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)指引

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員（以下簡稱“鑒證人”）開展金融業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第43號(hào)）和中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》(以下簡稱基本指引)、《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 鑒證人承辦金融業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱“研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)”）適用本指引。

第三條 鑒證人承辦金融業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)，以下簡稱49號(hào)公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第43號(hào)，以下簡稱43號(hào)公告）的要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第四條 鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。存在以下情形之一的，鑒證人有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；

（二）委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的；

（三）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，鑒證人不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第五條 鑒證人提供金融業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

第六條 鑒證人提供金融業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》的有關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)成果遞交、業(yè)務(wù)記錄歸檔等服務(wù)各階段，充分考慮對(duì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。

第七條 鑒證人開展研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并符合本指引的要求。

第二章 業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

第八條 本指引所稱金融業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，對(duì)被鑒證金融企業(yè)的研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除事項(xiàng)進(jìn)行鑒定，證明其納稅申報(bào)的合法性、合理性和準(zhǔn)確性，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。

第九條 本指引所稱研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除事項(xiàng)，是指鑒證人鑒定和證明的企業(yè)所得稅年度研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除納稅申報(bào)事項(xiàng)。

第十條 本指引所稱金融業(yè)，是指除中央銀行服務(wù)和代表政府的金融監(jiān)管服務(wù)以外的貨幣金融服務(wù)、資本市場(chǎng)服務(wù)、保險(xiǎn)和其他金融業(yè)。金融企業(yè)包括商業(yè)銀行、政策性銀行、信用合作社、金融租賃公司、財(cái)務(wù)公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托公司、金融資產(chǎn)管理公司等各類金融業(yè)企業(yè)。

第三章 業(yè)務(wù)承接

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所承接研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)充分了解被鑒證企業(yè)所屬行業(yè)、主營業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算情況等，初步判斷其是否屬于適用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)范圍，具體事項(xiàng)如下：

(一)調(diào)查企業(yè)所屬行業(yè)、財(cái)務(wù)核算等情況，是否屬于可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的企業(yè)范圍；

(二)了解被鑒證企業(yè)基本業(yè)務(wù)情況，審核企業(yè)其研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證年度是否以金融業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)；審核被鑒證企業(yè)金融業(yè)業(yè)務(wù)收入占稅法規(guī)定收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額的比例，是否超過50%。

第十三條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)關(guān)注被鑒證金融企業(yè)的研發(fā)形式、研發(fā)領(lǐng)域、研發(fā)類型等，并初步調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況，具體事項(xiàng)如下：

(一)調(diào)查被鑒證金融企業(yè)研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域，是否屬于允許進(jìn)行研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的活動(dòng)范圍；

(二)調(diào)查被鑒證金融企業(yè)研發(fā)活動(dòng)形式，區(qū)分自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等不同研發(fā)方式，了解企業(yè)對(duì)應(yīng)的管理及核算情況；

(三)調(diào)查被鑒證金融企業(yè)執(zhí)行何種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，研發(fā)費(fèi)是否按要求設(shè)立輔助賬核算，研發(fā)支出是否建立專門的內(nèi)控制度，調(diào)查資本化、費(fèi)用化的劃分政策；

(四)調(diào)查被鑒證金融企業(yè)是否建立完善的研發(fā)項(xiàng)目管理制度。

第十四條 根據(jù)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行的初步調(diào)查和了解，鑒證人需進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受鑒證業(yè)務(wù)委托。

第十五條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的規(guī)定，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。

第四章 業(yè)務(wù)計(jì)劃

第十六條 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)目標(biāo)、鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》及《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》要求，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。

第十七條 涉稅服務(wù)人員制定的各階段業(yè)務(wù)計(jì)劃，應(yīng)考慮以下列事項(xiàng)：

(一)調(diào)查、驗(yàn)證委托人在承接階段所做的陳述；

(二)對(duì)委托目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性進(jìn)行再評(píng)估。

第十八條 涉稅服務(wù)人員在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃前，應(yīng)初步了解下列事項(xiàng)，以便根據(jù)實(shí)際情況編制業(yè)務(wù)計(jì)劃：

(一)了解被鑒證金融企業(yè)當(dāng)年研發(fā)項(xiàng)目個(gè)數(shù)，具體研發(fā)形式(如自主研發(fā)、委托研發(fā)等)，研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)資金來源情況等；

(二)了解被鑒證金融企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的具體情況，如：立項(xiàng)、確認(rèn)與登記情況，項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況，項(xiàng)目屬于費(fèi)用化還是資本化核算，項(xiàng)目完成情況等；

(三)了解被鑒證金融企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及研發(fā)人員配備情況，如：研發(fā)人員清冊(cè)及崗位和研發(fā)中的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動(dòng)情況、外聘研發(fā)人員情況等。

(四)了解其他相關(guān)事項(xiàng)。

第五章 鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 證據(jù)資料的收集

第十九條 取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證報(bào)告的證據(jù)，根據(jù)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》、《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的合法性、合理性、相關(guān)性。

第二十條 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除證據(jù)應(yīng)涉及對(duì)應(yīng)鑒證年度相關(guān)的所有加計(jì)扣除研發(fā)項(xiàng)目，從項(xiàng)目立項(xiàng)起至鑒證年度結(jié)束，至少應(yīng)包含下列證據(jù)資料：

(一)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

(二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

(三)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)，關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

(四)委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

(五)研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；

(六)研究開發(fā)項(xiàng)目向科技等部門備案的相關(guān)資料或向查新部門查新的相關(guān)資料；

(七)研究開發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算資料；

(八)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的清冊(cè)；

(九)研發(fā)費(fèi)用以前年度形成無形資產(chǎn)清冊(cè)，并列示相關(guān)攤銷情況。

上述證據(jù)應(yīng)由被鑒證金融企業(yè)配合提供。

第二十一條 鑒證人通過審閱、查閱被鑒證金融企業(yè)提供的上述證據(jù)資料，結(jié)合相關(guān)當(dāng)事人陳述，判斷證據(jù)的合法性、合理性、相關(guān)性。

(一)合法性主要通過取得證據(jù)的方式，證據(jù)所體現(xiàn)的形式等方面進(jìn)行判斷；

(二)合理性主要通過各項(xiàng)證據(jù)資料之間的邏輯關(guān)系，事項(xiàng)的常規(guī)情理，結(jié)合相關(guān)當(dāng)事人陳述進(jìn)行判斷；

(三)相關(guān)性主要是判斷證據(jù)資料是否與被鑒證金融企業(yè)的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事項(xiàng)存在關(guān)聯(lián)性，鑒證人需判斷關(guān)聯(lián)的程度以及所取得證據(jù)是否可證明研發(fā)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生。

第二十二條 研究開發(fā)項(xiàng)目原始憑證的審核，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)審核研究開發(fā)項(xiàng)目原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)；

(二)審核原始憑證反映的研究開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容是否合理、合法，主要查明發(fā)生的研究開發(fā)項(xiàng)目是否符合國家的政策、法規(guī)和制度，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等違法亂紀(jì)的行為；

(三)根據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目原始憑證的填寫要求，審核研究開發(fā)項(xiàng)目原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫正確，數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)是否填寫正確，大、小寫金額是否相符；

(四)審核研究開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的合同、成果報(bào)告等相關(guān)資料，確認(rèn)與研究開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

第二十三條 鑒證人應(yīng)對(duì)已取得的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確認(rèn)是否可支撐鑒證人發(fā)表相關(guān)鑒證結(jié)論。評(píng)價(jià)可從以下方面進(jìn)行：

(一)項(xiàng)目計(jì)劃書中是否包括研發(fā)立項(xiàng)目的、研發(fā)情況綜述、總體實(shí)施方案、可行性論證、進(jìn)度安排等內(nèi)容描述。研發(fā)費(fèi)預(yù)算是否分項(xiàng)列示，是否合理。

(二)自主或者委托合作研發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員名單是否已單獨(dú)列明；是否與研發(fā)項(xiàng)目記錄的人工費(fèi)用相對(duì)應(yīng)；結(jié)合人員的職務(wù)、職責(zé)、級(jí)別等判斷人工費(fèi)用發(fā)生額是否符合交易常規(guī)。

(三)項(xiàng)目的決議文件是否經(jīng)被鑒證金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的審批；簽字、蓋章是否屬于企業(yè)制度規(guī)定。

(四)涉及委托研發(fā)、合作研發(fā)的項(xiàng)目是否已簽訂合同或協(xié)議，該合同或協(xié)議是否已經(jīng)科技行政主管部門登記備案。

(五)項(xiàng)目完成后是否有相應(yīng)的效應(yīng)情況說明來闡述項(xiàng)目最終完成效果。

(六)涉及人員和資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用分配的（包括研發(fā)費(fèi)用 與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用之間、多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目之間），其分配依據(jù)是否合理；是否有使用情況相關(guān)記錄；資產(chǎn)是否已建立清冊(cè)。

(七)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)發(fā)生額通過交易及會(huì)計(jì)處理的相關(guān)證據(jù)資料，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)真實(shí)性及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

第二節(jié) 研究開發(fā)活動(dòng)范圍的審核

第二十四條 鑒證人應(yīng)根據(jù)研究開發(fā)活動(dòng)的定義和加計(jì)扣除政策適用范圍等相關(guān)規(guī)定，審核判斷被鑒證金融企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)范圍。此項(xiàng)工作可視專業(yè)和復(fù)雜程度，聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。

第二十五條 鑒證人應(yīng)審核判斷被鑒證金融企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)是否具備新穎性、創(chuàng)新性、不確定性、系統(tǒng)性等研究開發(fā)活動(dòng)應(yīng)具備的基本特征，研發(fā)活動(dòng)是否屬于基礎(chǔ)性研究、應(yīng)用性研究、實(shí)質(zhì)性改進(jìn)和創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)中的某一種活動(dòng)，并結(jié)合金融業(yè)特點(diǎn)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

(一)對(duì)于基礎(chǔ)性研究活動(dòng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注金融企業(yè)該類活動(dòng)的真實(shí)性與合理性，審核其研發(fā)目的是否是為了獲得與金融相關(guān)的科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)而不是用于特定應(yīng)用或用途；

(二)對(duì)于應(yīng)用性研究活動(dòng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注金融企業(yè)該類活動(dòng)是否主要為了解決在提供金融產(chǎn)品或開展金融活動(dòng)等實(shí)際應(yīng)用中遇到的問題，或?qū)ふ乙延兄R(shí)在金融業(yè)的實(shí)際應(yīng)用途徑；

(三)對(duì)于實(shí)質(zhì)性改進(jìn)活動(dòng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注金融企業(yè)該類活動(dòng)是否屬于利用從研究或?qū)嶋H經(jīng)驗(yàn)中獲得的知識(shí)，對(duì)已產(chǎn)生或建立的金融新產(chǎn)品或新解決方案、金融用途的新設(shè)備、金融管理新程序和新系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步研發(fā)、設(shè)計(jì)和工程化等改良活動(dòng)，使其質(zhì)量、水平或效率獲得顯著提升而進(jìn)行的系統(tǒng)性的研發(fā)工作；

(四)對(duì)于創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注金融企業(yè)該類活動(dòng)的真實(shí)性與合理性，審核其是否屬于金融多媒體軟件開發(fā)、金融多媒體設(shè)計(jì)等規(guī)定范圍內(nèi)的活動(dòng)，審核活動(dòng)目的是否是為了獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的金融產(chǎn)品或解決方案。

第二十六條 鑒證人在審核判斷研究開發(fā)活動(dòng)范圍時(shí)，應(yīng)充分考慮是否存在以下有助于確認(rèn)研發(fā)活動(dòng)的有利因素：

(一)研究開發(fā)活動(dòng)是否形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)，如取得專利證書、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書等；

(二)是否已經(jīng)當(dāng)?shù)乜萍贾鞴懿块T公示，已被認(rèn)定的新技術(shù)新產(chǎn)品（服務(wù)）；

(三)是否屬于企業(yè)承擔(dān)的省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目；

(四)是否屬于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈和人工智能等新興技術(shù)在金融業(yè)的創(chuàng)新應(yīng)用；

(五)是否形成了新的或者實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的金融產(chǎn)品（服務(wù)）、金融業(yè)經(jīng)營模式、金融業(yè)務(wù)流程等。

由于研發(fā)活動(dòng)的結(jié)果不能完全事先預(yù)期，具有較大的不確定性，因此鑒證人應(yīng)注意到，研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)支出，即使其結(jié)果未達(dá)到預(yù)期，也可享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

第二十七條 鑒證人應(yīng)審核金融企業(yè)是否存在不適用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)，并重點(diǎn)關(guān)注以下情形：

(一)是否屬于對(duì)軟件、系統(tǒng)等的常規(guī)性升級(jí)；

(二)是否屬于對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用；

(三)是否屬于對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變等。

第三節(jié) 研究開發(fā)項(xiàng)目具體實(shí)施情況審核

第二十八條 研究開發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)審核被鑒證金融企業(yè)是否按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；是否正確劃分費(fèi)用化和資本化；稅務(wù)處理上資本化的時(shí)點(diǎn)是否與會(huì)計(jì)處理一致；

(二)審核被鑒證金融企業(yè)是否就研發(fā)費(fèi)以研發(fā)項(xiàng)目以及按規(guī)定和式樣設(shè)置輔助賬，是否能準(zhǔn)確歸集各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額；

(三)審核被鑒證金融企業(yè)是否存在未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的情況，其研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用是否分開進(jìn)行核算，能夠準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出；

(四)審核被鑒證金融企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，是否能夠按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)；

(五)審核被鑒證金融企業(yè)存在同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，審核研發(fā)費(fèi)在各項(xiàng)目間分?jǐn)偸欠窈侠恚?/p>

(六)審核被鑒證金融企業(yè)研發(fā)所用的儀器設(shè)備、材料或接受應(yīng)稅勞務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是否正確。

第二十九條 審核研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，判定研究開發(fā)項(xiàng)目的所屬年度。

第三十條 審核確定被鑒證金融企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目類型，明確區(qū)分自主開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)等各類研發(fā)項(xiàng)目。

了解被鑒證金融企業(yè)委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)控制度，跟蹤確認(rèn)合同登記相關(guān)制度是否健全，審核委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同是否經(jīng)科技行政主管部門登記。

第三十一條 根據(jù)取得研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃(立項(xiàng)書)等資料，關(guān)注研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、登記、確認(rèn)和變更情況；根據(jù)取得預(yù)算計(jì)劃書等資料，關(guān)注研究開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，特別是實(shí)際發(fā)生超支或節(jié)約的是否有內(nèi)部審批、是否合理。

第三十二條 根據(jù)取得研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的資料，關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)展情況。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、登記、確認(rèn)、變更情況；

(二)項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況；

(三)研發(fā)項(xiàng)目是費(fèi)用化還是資本化；

(四)項(xiàng)目完成情況，如：完成進(jìn)度、階段性成果及未達(dá)到原計(jì)劃的原因等。

第三十三條 審核研究開發(fā)項(xiàng)目是否納入相關(guān)部門的科研計(jì)劃，是否取得財(cái)政性資金；審核取得財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)的處理情況；已作為不征稅收入處理的，是否將用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，進(jìn)行了加計(jì)扣除或攤銷。

第三十四條 審核被鑒證金融企業(yè)取得政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法，稅務(wù)處理是否將其確認(rèn)增加了應(yīng)稅收入；如稅務(wù)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入，是否按沖減政府補(bǔ)助后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

第四節(jié) 自主研發(fā)項(xiàng)目審核要點(diǎn)

第三十五條 審核研發(fā)項(xiàng)目基礎(chǔ)資料是否齊全，主要包括自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目部編制情況、研發(fā)人員名單、科技行政主管部門出具的鑒定意見（如有）等；對(duì)于研發(fā)活動(dòng)涉及的人員（含外聘人員）、儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)是否有必要的工時(shí)記錄和工作量記錄，是否有按照工時(shí)或者其他合理的方法在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目之間分?jǐn)偟恼f明。

第三十六條 人員人工費(fèi)用是金融企業(yè)研發(fā)費(fèi)支出的重要組成部分。根據(jù)取得的項(xiàng)目研發(fā)人員名單和人員學(xué)歷等資料，關(guān)注是否設(shè)立研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和專門從事研究開發(fā)人員及輔助人員等，并應(yīng)在報(bào)告中對(duì)研究開發(fā)的人員的情況予以披露。應(yīng)重點(diǎn)審核：

(一)審核被鑒證金融企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組設(shè)置情況；

(二)審核被鑒證金融企業(yè)研發(fā)人員配備情況是否符合稅法規(guī)定。輔助人員是否包含為研發(fā)活動(dòng)從事后勤服務(wù)的人員；外聘研發(fā)人員費(fèi)用是否按規(guī)定分別作為勞務(wù)費(fèi)支出或工資薪金支出處理；

(三)審核被鑒證金融企業(yè)研發(fā)人員的研發(fā)崗位的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動(dòng)情況；

(四)人工費(fèi)用所附的人員名單是否存在重復(fù)列示人員，專業(yè)人員核算不清，人員在研發(fā)項(xiàng)目中的職務(wù)、職責(zé)、級(jí)別等對(duì)應(yīng)相關(guān)的人工費(fèi)用是否符合交易常規(guī)。

第三十七條 被鑒證金融企業(yè)研發(fā)人員涉及多個(gè)項(xiàng)目研發(fā)的，審核其在各項(xiàng)目間的分配是否合理，人工費(fèi)用在各項(xiàng)目間的分配金額是否正確。

第三十八條 審核被鑒證金融企業(yè)研發(fā)人員是否存在同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的情況。通過取得被鑒證金融企業(yè)內(nèi)部員工工時(shí)記錄、研發(fā)項(xiàng)目人員配備情況等資料，判斷人工費(fèi)用是否需要在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配。確需分配的，應(yīng)審核其據(jù)以分配方式、計(jì)算的分配比例是否合理，確定實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配。

第三十九條 審核研究開發(fā)項(xiàng)目除人員人工費(fèi)用外，其他可加計(jì)扣除費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)審核研發(fā)活動(dòng)直接投入費(fèi)用。以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，被鑒證金融企業(yè)是否對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配；

(二)審核被鑒證金融企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后,是否存在在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出,作為研發(fā)費(fèi)用的情況；

(三)審核與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用的范圍，是否僅為《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)公告)中所列舉的項(xiàng)目；審核差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)是否有證據(jù)證明與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)；審核職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)對(duì)應(yīng)人員是否屬于直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員（含外聘研發(fā)人員）；審核金額是否超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

第四十條 審核用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體使用情況。通過審核使用情況確定是否存在同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)，如存在審核是否已對(duì)其使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配。

第四十一條 審核用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是否按稅法規(guī)定年限、方法計(jì)算的相關(guān)金額。審核已選擇加速折舊的固定資產(chǎn)和已選擇縮短攤銷年限的無形資產(chǎn)，是否按照稅法規(guī)定計(jì)算的金額享受加計(jì)扣除。

第四十二條 審核本年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化金額。審核本年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的資本化金額，并確認(rèn)形成無形資產(chǎn)在本年攤銷額。審核以前年度形成的無形資產(chǎn)，本年攤銷額加計(jì)扣除金額是否正確。

第四十三條 審核研發(fā)活動(dòng)相關(guān)憑證，查看研發(fā)費(fèi)用的歸集是否準(zhǔn)確，取得的發(fā)票是否合規(guī)，報(bào)銷審批流程是否完備；每一筆研發(fā)支出報(bào)銷憑證上是否均存在證據(jù)證明與研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)性。

第四十四條 審核確認(rèn)項(xiàng)目年度研發(fā)費(fèi)用金額與被鑒證金融企業(yè)“研發(fā)支出”輔助賬匯總數(shù)據(jù)、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表—研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)數(shù)據(jù)是否保持一致。

第五節(jié) 其他形式研發(fā)項(xiàng)目審核要點(diǎn)

第四十五條 針對(duì)被鑒證金融企業(yè)以委托、合作形式開展的研究開發(fā)項(xiàng)目，審核研發(fā)項(xiàng)目基礎(chǔ)資料是否齊全，主要包括委托、合作研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、研發(fā)人員名單、科技行政主管部門出具的鑒定意見（如有）等；審核是否按規(guī)定簽訂研究開發(fā)項(xiàng)目合同，并經(jīng)科技行政主管部門登記。

第四十六條 委托開發(fā)項(xiàng)目的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)審核被鑒證金融企業(yè)是否存在委托給外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)的情況，且委托方按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除，受托方是否存在重復(fù)進(jìn)行加計(jì)扣除的情況；

(二)審核被鑒證金融企業(yè)委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開發(fā)的項(xiàng)目，是否取得受托方研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況資料；

(三)審核項(xiàng)目成果是否與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)；

(四)審核委托外部研發(fā)費(fèi)的定價(jià)是否按照獨(dú)立交易原則確定；

(五)取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，審核其是否與賬面記錄相符；委托個(gè)人研發(fā)的，還應(yīng)審核個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證；

(六)審核是否存在委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，可按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；

(七)審核委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，是否由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記；是否有銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)。

第四十七條 合作開發(fā)、集中開發(fā)項(xiàng)目的審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)審核被鑒證金融企業(yè)是否存在與集團(tuán)外企業(yè)合作開發(fā)、集團(tuán)內(nèi)企業(yè)集中開發(fā)的項(xiàng)目；合作雙方是否簽訂合作合同；合作合同中是否注明雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等事項(xiàng)；

(二)審核被鑒證金融企業(yè)與集團(tuán)外企業(yè)合作開發(fā)，取得合作各方共同確認(rèn)的研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研發(fā)費(fèi)預(yù)算表、決算表等資料；

(三)審核被鑒證金融企業(yè)與集團(tuán)外企業(yè)合作開發(fā)項(xiàng)目是否按照各自承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)計(jì)算加計(jì)扣除；

(四)審核被鑒證金融企業(yè)是否存在集團(tuán)公司集中研發(fā)項(xiàng)目的情況，發(fā)生的研究費(fèi)是否按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

(五)采取集團(tuán)公司集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)審核企業(yè)是否能夠提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同；

(六)企業(yè)集團(tuán)集中研發(fā)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，應(yīng)取得企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研發(fā)費(fèi)預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙淼荣Y料。

第六章 業(yè)務(wù)記錄

第四十八條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》規(guī)定的要求，編制、使用和保存研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。

第四十九條 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目逐筆登記臺(tái)賬，分項(xiàng)目存檔。各項(xiàng)目存檔資料主要包含：項(xiàng)目計(jì)劃書、費(fèi)用預(yù)算、研發(fā)人員名單、決議文件、委托合同或協(xié)議、成果或效益情況說明、財(cái)務(wù)輔助賬憑證等核算資料。

第五十條 鑒證過程中，對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目是否屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)范圍，研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除金額的審核確認(rèn)等重大事項(xiàng)，如與被鑒證金融企業(yè)存在異議，則鑒證人應(yīng)在鑒證業(yè)務(wù)工作底稿中予以記錄，記錄內(nèi)容包括：產(chǎn)生異議的具體事項(xiàng)、原因，雙方溝通的結(jié)果，對(duì)出具鑒證報(bào)告的影響等。

第七章 業(yè)務(wù)報(bào)告

第五十一條 稅務(wù)師事務(wù)所開展研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：

(一)經(jīng)雙方簽字確認(rèn)的相關(guān)文件；

(二)經(jīng)雙方約定需出具的業(yè)務(wù)報(bào)告；

(三)委托人應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料。

業(yè)務(wù)報(bào)告的起草基本要求、分析過程和分析結(jié)論、處理建議，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引》的有關(guān)規(guī)定。

第五十二條 鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證報(bào)告(以下簡稱“鑒證報(bào)告”)。鑒證報(bào)告包括：標(biāo)題、報(bào)告號(hào)、引言、鑒證實(shí)施情況、鑒證結(jié)論或鑒證意見、簽章、報(bào)告出具日期以及附件說明等基本要素。各基本要素內(nèi)容參照《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》相關(guān)規(guī)定。

第五十三條 鑒證報(bào)告的出具應(yīng)符合《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的規(guī)定。

第五十四條 鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由稅務(wù)師簽名和稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對(duì)外出具。

鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。

鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證金融企業(yè)進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期，報(bào)告日期不應(yīng)早于稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。

第五十五條 鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

(二)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

(三)法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

第八章 附 則

第五十六條 本指引自 年 月 日起試行。

附件1：

金融企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證報(bào)告

（參考文本）

報(bào)告號(hào)：

備案號(hào)：

__________ ：

我們接受委托，對(duì)__________（以下簡稱被鑒證金融企業(yè)）____年度的研究開發(fā)費(fèi)用（以下簡稱研發(fā)費(fèi)）稅前加計(jì)扣除事項(xiàng)進(jìn)行審核鑒定，并出具鑒證報(bào)告。

被鑒證金融企業(yè)的責(zé)任是及時(shí)提供與研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證金融企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的相關(guān)規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定），如實(shí)享受研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。

我們的責(zé)任是本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照稅法規(guī)定，并遵循中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》《金融業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)指引》等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對(duì)被鑒證金融企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除事項(xiàng)的合法性、合理性和準(zhǔn)確性實(shí)施鑒定，并發(fā)表鑒證意見。

在鑒證過程中，我們考慮了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除材料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)被鑒證金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。

經(jīng)對(duì)被鑒證金融企業(yè)____年度研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除事項(xiàng)進(jìn)行審核鑒定，我們認(rèn)為，本報(bào)告所附《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》《研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除輔助賬匯總表》已經(jīng)按照稅法規(guī)定填報(bào)，在所有重大方面準(zhǔn)確地反映了被鑒證金融企業(yè)本納稅年度的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況。

本報(bào)告僅供被鑒證金融企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員無關(guān)。

附件: 金融企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證報(bào)告說明

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法人代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址：

日期：

附件2：

金融企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證報(bào)告說明

（參考文本）

我們接受委托，對(duì)被鑒證金融企業(yè)_____年度研究開發(fā)費(fèi)用（以下簡稱研發(fā)費(fèi)用）稅前加計(jì)扣除事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證，現(xiàn)將具體情況說明如下：

一、被鑒證單位基本情況

此部分主要描述被鑒證單位基本信息、經(jīng)營范圍和研發(fā)活動(dòng)開展基本情況等。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

列示被鑒證金融企業(yè)_____年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表—研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（式樣略）

三、“研發(fā)支出”輔助賬匯總表

列示被鑒證金融企業(yè)_____年度《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》（式樣略）

四、本年度研發(fā)項(xiàng)目及研發(fā)費(fèi)支出情況說明

被鑒證金融企業(yè)_____年度可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量為_____個(gè)，允許稅前扣除的年度研發(fā)費(fèi)用共計(jì)_____元（其中費(fèi)用化金額_____元，資本化金額_____元），相應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額共計(jì)_____元（未扣減當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料特殊收入，也未扣減銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成的產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用，下同）。具體項(xiàng)目情況及金額如下：

（一）A研究項(xiàng)目

1.項(xiàng)目內(nèi)容

介紹項(xiàng)目基本情況、研發(fā)形式、研發(fā)目標(biāo)、成果簡介等內(nèi)容。

2.研發(fā)費(fèi)支出情況

該項(xiàng)目審定的允許稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為_____元（詳見____“研發(fā)支出”輔助賬），相應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額為_____元。

（二）B研究項(xiàng)目

五、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料

留存?zhèn)洳橘Y料，根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目整理成冊(cè)，每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目通常包含以下資料：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4．從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除費(fèi)用相關(guān)合同、憑證和發(fā)票（可選）；

7.“研發(fā)支出”輔助賬；

8.企業(yè)已取得的地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見。

點(diǎn)擊下載：金融業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證業(yè)務(wù)指引（征求意見稿）.docx