丁蕓：稅務(wù)師的優(yōu)勢

2014年8月12日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》，取消了11項職業(yè)資格許可和認(rèn)定事項，自此，注冊稅務(wù)師準(zhǔn)入類職業(yè)資格轉(zhuǎn)變?yōu)樗皆u價類職業(yè)資格。這一轉(zhuǎn)變是國家繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，也是處理好政府和市場二者之間關(guān)系，進(jìn)一步深化資源配置市場化的重要決策。取消注冊稅務(wù)師的準(zhǔn)入職業(yè)資格使涉稅專業(yè)服務(wù)市場更加開放，同時也為行業(yè)改革創(chuàng)新發(fā)展提供了空間，隨著市場化的繼續(xù)推進(jìn)，涉稅專業(yè)服務(wù)市場的競爭將更加激烈，這是行業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。2015年11月6日，人社部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和<稅務(wù)師職業(yè)資格考試實施辦法>的通知》（人社發(fā)[2015]90號，以下簡稱90號文），原注冊稅務(wù)師職業(yè)資格正式調(diào)整為稅務(wù)師職業(yè)資格。稅務(wù)師作為涉稅專業(yè)服務(wù)的中堅力量，在整個行業(yè)中具有獨(dú)一無二的地位，在應(yīng)對上述挑戰(zhàn)中，稅務(wù)師具有不可或缺的作用。

一、稅務(wù)師與注冊稅務(wù)師一脈相承

取消注冊稅務(wù)師的準(zhǔn)入類職業(yè)資格，取消的是政府部門的行政許可行為，并不是取消這一職業(yè)資格，更不是對整個注稅行業(yè)的否定，而是順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，拓寬就業(yè)創(chuàng)業(yè)門檻、營造人才發(fā)展環(huán)境，激發(fā)注稅行業(yè)市場創(chuàng)業(yè)主體的積極性，為注稅行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造新的契機(jī)，使注稅行業(yè)發(fā)展進(jìn)入騰飛階段。這一舉措充分顯示了國務(wù)院通過改革減少就業(yè)創(chuàng)業(yè)門檻，釋放大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新活力的決心。根據(jù)90號文，稅務(wù)師是國家設(shè)立的水平評價類職業(yè)資格，是面向社會提供的稅務(wù)專業(yè)人員能力水平評價，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。通過稅務(wù)師職業(yè)資格考試并取得職業(yè)資格證書的人員，表明其已具備從事涉稅專業(yè)服務(wù)的職業(yè)能力和水平。稅務(wù)師職業(yè)資格考試合格者，將獲得由人社部、國家稅務(wù)總局監(jiān)制，由全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會頒發(fā)的《中華人民共和國稅務(wù)師職業(yè)資格證書》，該證書在全國范圍內(nèi)有效。原注冊稅務(wù)師資格證書效用不變。首先，稅務(wù)師是涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域的國家級職業(yè)資格，必將獲得市場及企業(yè)的認(rèn)可；其次，雖然注冊稅務(wù)師職業(yè)資格行政許可的取消降低了行業(yè)進(jìn)入的門檻，但是稅務(wù)師水平評價類職業(yè)資格的含金量卻沒有減少，稅務(wù)師考試依舊需要通過原注冊稅務(wù)師資格考試設(shè)置的五門考試科目，考試難度同樣沒有降低，而且原注冊稅務(wù)師考試制度規(guī)定的有效期內(nèi)的各科成績有效期可以在稅務(wù)師考試開始后進(jìn)行順延。最后，稅務(wù)師將承接注冊稅務(wù)師以往所從事的所有業(yè)務(wù)和注冊稅務(wù)師所遵守的職業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范，隨著稅務(wù)師職業(yè)資格即將開始的考試，稅務(wù)師會完成對注冊稅務(wù)師的承接和延續(xù)?？梢?，稅務(wù)師與注冊稅務(wù)師是一脈相承的，廣大高校學(xué)生、企業(yè)財務(wù)工作者以及稅務(wù)機(jī)關(guān)干部要對稅務(wù)師行業(yè)充滿信心，對稅務(wù)師職業(yè)資格充滿信心，稅務(wù)師將是與注冊稅務(wù)師具有同等社會認(rèn)可度的職業(yè)資格。

二、稅務(wù)師的職能優(yōu)勢

稅務(wù)師是稅收工作的重要參與者，在稅收征管過程中，稅務(wù)師在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間發(fā)揮著橋梁與紐帶的作用，一方面協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)完成稅收征管工作，一方面也是維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)師由全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會管理，有嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)要求和道德規(guī)范，作為公正的第三方，秉持職業(yè)道德為納稅人提供涉稅服務(wù)，在稅收征管以及征納關(guān)系中，稅務(wù)師有其固有的職能優(yōu)勢。

（一）有助于促進(jìn)納稅人誠信納稅，提高稅法遵從度

目前，我國仍存在納稅人納稅意識不強(qiáng)、稅法遵從度低的情況，企業(yè)因稅費(fèi)種類多、計算復(fù)雜導(dǎo)致會計核算混亂，無形中加大了納稅人的納稅風(fēng)險，同時還存在納稅人自主避稅的現(xiàn)象，面對數(shù)量龐大的納稅人群體，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作也有不小的工作量和困難，這就需要專業(yè)的社會化力量參與進(jìn)行協(xié)助。稅務(wù)師從事涉稅專業(yè)服務(wù)工作，熟悉稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，有能力處理復(fù)雜的涉稅事項，而且可以幫助納稅人正確理解稅收政策內(nèi)涵。取得稅務(wù)師職業(yè)資格后，要嚴(yán)格按照中稅協(xié)發(fā)布的《注冊稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范（試行）》的規(guī)定保持良好的職業(yè)操守，提供誠信服務(wù)，保證企業(yè)誠信納稅。再者，稅務(wù)師作為涉稅專業(yè)服務(wù)組織的精英群體，通過開展涉稅業(yè)務(wù)和系統(tǒng)講解國家稅收法律法規(guī)，可以正確引導(dǎo)納稅人依法納稅，提高稅法遵從度。

（二）有助于加強(qiáng)稅收征管，協(xié)調(diào)征納矛盾

隨著納稅人納稅意識逐漸增強(qiáng)，納稅人越來越重視自身權(quán)利的保護(hù)，因此，在稅收征管過程中，當(dāng)征納雙方發(fā)生矛盾時，需要第三方來進(jìn)行協(xié)調(diào)征納矛盾，促進(jìn)稅收征管的順利進(jìn)行，稅務(wù)師作為專業(yè)處理征納矛盾的第三方，被賦予了可以加強(qiáng)稅收征管，協(xié)調(diào)征納矛盾的使命。此外，發(fā)揮稅務(wù)師的職能作用，也有利于避免權(quán)力尋租事件的發(fā)生，為稅務(wù)機(jī)關(guān)減輕征管壓力，轉(zhuǎn)移稅收管理風(fēng)險。作為納稅人，為了維護(hù)自身合法利益，最大限度地降低納稅成本，也需要稅務(wù)師的專業(yè)服務(wù)作為保證。將稅務(wù)師納入到稅收征管體制的組成中，對促進(jìn)征納關(guān)系的和諧發(fā)展，實現(xiàn)陽光稅收以及構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)精簡、高效的執(zhí)法體系均具有重要的作用。

（三）對征納雙方具有雙向監(jiān)督作用

一直以來稅務(wù)機(jī)關(guān)都是居于稅款征收、管理和檢查權(quán)利關(guān)系的主導(dǎo)地位，稅務(wù)師參與到這種征收、管理、檢查工作中，有效地發(fā)揮了對整個稅收征收管理過程的監(jiān)督作用，進(jìn)而平衡了征納雙方之間的法律地位。稅務(wù)師對征納雙方都有監(jiān)督作用，首先，在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，稅務(wù)師依托自身的稅收專業(yè)技能，可以察覺稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收執(zhí)法過程中可能存在的違規(guī)風(fēng)險，行使監(jiān)督權(quán)來防止稅務(wù)機(jī)關(guān)在某些稅收項目上濫用自由裁量權(quán)。其次，在納稅人方面，稅務(wù)師為納稅人提供涉稅服務(wù)，可以時刻監(jiān)督并保證納稅行為的合法性，促使納稅人依法納稅。稅務(wù)師的監(jiān)督職能優(yōu)勢，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師、納稅人之間相互監(jiān)督的制約機(jī)制的形成，同時也促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)。

三、稅務(wù)師的行業(yè)優(yōu)勢

隨著新一輪稅制改革的進(jìn)行，稅務(wù)師行業(yè)作為專門研究稅收政策、稅收理論、業(yè)務(wù)處理的涉稅專業(yè)服務(wù)組織，將面臨前所未有的機(jī)遇，在此機(jī)遇中，稅務(wù)師有著較為明顯的行業(yè)優(yōu)勢。

（一）深化稅制改革為稅務(wù)師提供更大的服務(wù)空間

《中央中共關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中指到，要深化稅收制度改革，完善地方稅體系，提高直接稅比重，推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。以及調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，加快資源稅改革等。美國有1.28億人自主申報繳納個人所得稅，占總?cè)丝诘?/3，其中的90%以上是由稅務(wù)代理來提供涉稅服務(wù)，由此推算，當(dāng)我國進(jìn)一步深化稅制改革，實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，原來的代扣代繳的6000萬納稅人及12萬元以上自主申報的400多萬納稅人的規(guī)模將有巨大的增幅，保守估計，將有4億納稅人自主申報繳納個人所得稅。與發(fā)達(dá)國家相比，隨著我國的稅制改革的深入，稅務(wù)師行業(yè)將迎來一個空前的發(fā)展期，涉稅專業(yè)服務(wù)空間將與日俱增。

（二）稅務(wù)師行業(yè)的專業(yè)化服務(wù)在市場經(jīng)濟(jì)的競爭中優(yōu)勢明顯

市場經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，自由競爭是市場機(jī)制得以正常運(yùn)行的關(guān)鍵，而且可以為市場帶來活力，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然促進(jìn)行業(yè)的專業(yè)化分工。在涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)市場競爭中，稅務(wù)師群體所提供的服務(wù)更加專業(yè)化、精細(xì)化，其不同于其他的辦稅機(jī)構(gòu)，兼容很多領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，稅務(wù)師專注于辦理涉稅鑒證和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，將涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致地分類并提供向?qū)?yīng)的涉稅服務(wù)，具有很強(qiáng)的針對性。而且，稅務(wù)師行業(yè)相較于其他兼辦涉稅業(yè)務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，有更加高端的涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)項目，較突出的是稅收籌劃，稅收籌劃對涉稅服務(wù)人員的素質(zhì)有非常高的要求。稅務(wù)師行業(yè)依靠自身涉稅服務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及高端業(yè)務(wù)的掌控，在市場經(jīng)濟(jì)競爭中，將領(lǐng)先于其他辦稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。

（三）征管改革促使注稅行業(yè)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要補(bǔ)充

稅制改革的深化必然伴隨著征管體制的改革，目前，我國稅收管理員制度的征管模式已經(jīng)不能適應(yīng)稅制改革的要求，征管改革勢在必行。全國稅務(wù)系統(tǒng)的稅管員共27.7萬名，人均管戶130戶，廣東人均管戶近1000戶，東莞市人均管戶突破3000戶，浙江金華已達(dá)8000戶，再加上我國的納稅人每年以近10%的速度遞增，稅務(wù)干部卻以0.1%的速度增長，此消彼長，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的征管難度將與日俱增。截至2014年底，全國注冊稅務(wù)師行業(yè)已有從業(yè)人員120714人，其中在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的有40776人，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管提供了強(qiáng)有力的補(bǔ)充。隨著現(xiàn)代化稅收征管體系逐步建立與完善，稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢將被得到充分發(fā)揮，這為稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇。

四、稅務(wù)師的未來發(fā)展

注冊稅務(wù)師行業(yè)經(jīng)過了20多年的風(fēng)雨歷程，隨著經(jīng)驗的積累與業(yè)務(wù)體系的構(gòu)建，已經(jīng)具有自己的特色，奠定了良好的基礎(chǔ)。稅務(wù)師與注冊稅務(wù)師一脈相承，選擇參加稅務(wù)師的資格考試，將為發(fā)揮涉稅服務(wù)效應(yīng)體現(xiàn)自身價值創(chuàng)造更好就業(yè)機(jī)會奠定良好基礎(chǔ)。

（一）稅務(wù)師專業(yè)服務(wù)能力強(qiáng)

涉稅專業(yè)服務(wù)是一種知識密集型的活動，對專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)水平的要求很高。稅務(wù)師具有全面的專業(yè)知識和豐富的服務(wù)實踐經(jīng)驗，而且在一些高端業(yè)務(wù)如稅收籌劃，有較強(qiáng)的綜合分析能力，甚至結(jié)合當(dāng)下稅制改革的進(jìn)程，能夠深刻理解政府出臺的各種政策文件，具有較高的政策水平。在實際工作中，稅務(wù)師不僅要依據(jù)稅收法規(guī)以及民事代理法規(guī)進(jìn)行各種涉稅服務(wù)，還必須嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)協(xié)會規(guī)定的業(yè)務(wù)規(guī)則和職業(yè)道德規(guī)范，因此，稅務(wù)師具有較強(qiáng)的承擔(dān)責(zé)任的能力，同時也為納稅人的合法利益提供了保證。

（二）稅務(wù)師風(fēng)險控制力強(qiáng)

目前，我國稅收征管手段相對于發(fā)達(dá)國家還比較落后，在稅制設(shè)計方面仍存在不足和漏洞，出于經(jīng)營成本的考慮，納稅人自主逃稅的意愿強(qiáng)烈，有礙于體現(xiàn)稅收公平原則。納稅人誠信納稅意識差會為涉稅服務(wù)人員在處理涉稅業(yè)務(wù)時帶來風(fēng)險，除此之外，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)本身也會因各種問題產(chǎn)生風(fēng)險，此時，稅務(wù)師的優(yōu)勢體現(xiàn)在對涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險的預(yù)判及控制能力上。稅務(wù)師具有全面的個人知識結(jié)構(gòu)和準(zhǔn)確的職業(yè)判斷力，再加上其多從事知識含量較高的涉稅業(yè)務(wù)，隨著經(jīng)驗的逐漸積累，鍛造了稅務(wù)師優(yōu)秀的主觀意識及豐富的實踐閱歷。當(dāng)稅務(wù)師進(jìn)行涉稅服務(wù)時，會充分利用自身經(jīng)驗準(zhǔn)確預(yù)判風(fēng)險的可能性及產(chǎn)生范圍，有針對性地規(guī)避防范風(fēng)險的發(fā)生，同時在風(fēng)險發(fā)生時，稅務(wù)師也能夠憑借豐富的閱歷來合理控制風(fēng)險的進(jìn)一步惡化，最終實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制。

（三）稅務(wù)師就業(yè)前景良好

稅務(wù)師職業(yè)資格是國家設(shè)立的專業(yè)技術(shù)人員，是對稅務(wù)專業(yè)人員能力水平的評價標(biāo)準(zhǔn)，是從事涉稅工作的優(yōu)勢條件。隨著稅務(wù)師考試報名條件的放開，為廣大高校學(xué)生、企業(yè)財務(wù)工作者以及稅務(wù)機(jī)關(guān)干部帶來了福音，通過考取稅務(wù)師資格，更好地設(shè)計職業(yè)規(guī)劃、提升自我價值。

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