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【收藏】出口退稅的賬務處理
出口退稅的賬務處理
（1）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物
1.出口免稅
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
2.計算的應收出口退稅額
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
3.收到出口退稅時
借：銀行存款等
貸：應收出口退稅款
4.退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物
1.免稅
對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
2.抵稅
計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額
借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
3.退稅（期末存在留抵稅額，才會出現(xiàn)退稅）
①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額
借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
應收出口退稅款
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
②當期期末留抵稅額=0
借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
③當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額（剩余的留抵稅額下期繼續(xù)抵扣）
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅）
【提示】各科目金額的確定：
應收出口退稅款：為期末留抵稅額與免抵退稅額較小的一方
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）：免抵稅額
應交稅費——應交增值稅（出口退稅）：免抵退稅額
④收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款等
貸：應收出口退稅款
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