2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：涉稅服務(wù)

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第三章　涉稅服務(wù)和涉稅鑒證　

知識(shí)點(diǎn)、涉稅服務(wù)

一、涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)

（一）概念

稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識(shí)和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動(dòng)。

（二）涉稅服務(wù)的特點(diǎn)

1.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對(duì)象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用；

涉稅服務(wù)在出具涉稅服務(wù)報(bào)告的情況下，委托方是唯一的報(bào)告對(duì)象，注冊(cè)稅務(wù)師不能將涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)報(bào)告提供給委托人或其指定的第三人以外的單位或個(gè)人，同樣委托人對(duì)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告只限于自身使用，不能用于與稅務(wù)師事務(wù)所約定范圍以外的事項(xiàng)或單位和個(gè)人。

2.涉稅服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活；

3.因委托人自身需求觸發(fā)；

4.不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

二、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類(lèi)

三、涉稅服務(wù)遵循的原則

（一）合法原則

（二）合理原則

不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為

（三）勝任原則

（四）責(zé)任原則

四、涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計(jì)劃→業(yè)務(wù)實(shí)施→出具涉稅服務(wù)報(bào)告

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式訂立。如果屬于政府采購(gòu)，其委托書(shū)及其他類(lèi)似書(shū)面文件，視同涉稅業(yè)務(wù)約定書(shū)。

2.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師和其他專(zhuān)業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密，無(wú)論業(yè)務(wù)約定書(shū)是否成立，均不得泄露或不正當(dāng)使用，并在業(yè)務(wù)約定書(shū)上寫(xiě)明。

3.注意違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決

由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過(guò)失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。

下列情形均屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：

①未注意到政策更新或?qū)φ吲袛唷⒗斫獬霈F(xiàn)偏差造成失誤；

②在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng)；

③超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的；

④違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對(duì)委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè)；

⑤違反保密義務(wù)，對(duì)委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的；

⑥明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限的；

⑦存在違反業(yè)務(wù)約定書(shū)的其他情形。

委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實(shí)、不完整資料信息或者存在其他限制行為的；稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè)，以恰當(dāng)?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^(guò)，但是委托方仍然堅(jiān)持或不予改正錯(cuò)誤的信息和數(shù)據(jù)。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟(jì)事實(shí)、納稅事實(shí)不符的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任。

稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任。

稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任。

簽約雙方任何一方因不可抗力無(wú)法履行業(yè)務(wù)約定書(shū)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外。

簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任。

（二）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派勝任受托涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。

委托人對(duì)服務(wù)項(xiàng)目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊(cè)稅務(wù)師的，一般由該注冊(cè)稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

（三）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽(tīng)資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

2.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

（2）注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（3）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

（四）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本結(jié)構(gòu)

2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序

（1）整理報(bào)告相關(guān)信息資料

（2）草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

（3）復(fù)核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。

（4）簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

（5）交由委托人審核簽收