注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程（一）

　　知識(shí)點(diǎn)：涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)承接

1.稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下4方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托：

（一）委托事項(xiàng)是否屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；

（二）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)實(shí)施能力；

（三）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

（四）其他相關(guān)因素。

2.稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。

如果屬于政府采購(gòu)，其委托書(shū)及其他類(lèi)似書(shū)面文件，視同涉稅業(yè)務(wù)約定書(shū)。

（1）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：

1.簽約雙方名稱(chēng)、住所、通訊地址、聯(lián)系方式、法定代表人（執(zhí)行事務(wù)合伙人）；

2.服務(wù)目的和服務(wù)內(nèi)容；

3.服務(wù)結(jié)果的用途或涉及到的第三人；

4.涉及約定服務(wù)范圍以外事項(xiàng)的處理；

5.服務(wù)的時(shí)間限制；

6.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)酬及支付方式；

7.服務(wù)報(bào)告使用者和使用方式；

8.服務(wù)人員

9.委托方和受托方的責(zé)任與義務(wù)；

10.受托人利用其他專(zhuān)家工作的安排；

11.涉稅服務(wù)事項(xiàng)的法律、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，爭(zhēng)議的處理；

12.簽約時(shí)間

13.其他應(yīng)當(dāng)約定的事項(xiàng)。

稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)、服務(wù)業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋?zhuān)苊怆p方對(duì)委托項(xiàng)目的服務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

（2）相關(guān)要求

①涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式訂立，由稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人（執(zhí)行事務(wù)合伙人）或其授權(quán)代表人與委托方簽訂，并經(jīng)雙方簽字蓋章。

②稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師和其他專(zhuān)業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密，無(wú)論業(yè)務(wù)約定書(shū)是否成立，均不得泄漏或者不正當(dāng)使用，并在業(yè)務(wù)約定書(shū)上寫(xiě)明。

③業(yè)務(wù)約定書(shū)生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向涉稅業(yè)務(wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并將業(yè)務(wù)約定書(shū)存檔。

（3）履行和變更

簽約雙方應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定書(shū)約定全面履行義務(wù)。

業(yè)務(wù)約定書(shū)生效后，簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項(xiàng)沒(méi)有約定、約定不明確或發(fā)生變化的，可以簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。

業(yè)務(wù)約定書(shū)生效后，（鑒證）服務(wù)目的、對(duì)象、時(shí)限、報(bào)告使用等基本事項(xiàng)發(fā)生重大變化，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。

（4）權(quán)利和義務(wù)的終止

業(yè)務(wù)約定書(shū)履行完畢或解除，業(yè)務(wù)約定書(shū)權(quán)利和義務(wù)自行終止。

業(yè)務(wù)約定書(shū)權(quán)利和義務(wù)終止后，簽約雙方應(yīng)當(dāng)履行與業(yè)務(wù)約定書(shū)終止相關(guān)的通知、協(xié)助和保密等義務(wù)。

（5）違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決

簽約雙方任何一方不履行或者未完全履行業(yè)務(wù)約定書(shū)約定義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)采取補(bǔ)救措施繼續(xù)履行，或者承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任并賠償損失。

由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過(guò)失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。

其中，下列情形均屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：

①未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤；

②在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng)；

③超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的；

④違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對(duì)委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè)；

⑤違反保密義務(wù)，對(duì)委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的；

⑥明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限的；

⑦存在違反業(yè)務(wù)約定書(shū)的其他情形。

委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實(shí)、不完整資料信息或者存在其他限制行為的。稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè)，以恰當(dāng)?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^(guò)，但是委托方仍然堅(jiān)持或不予改正錯(cuò)誤的信息和數(shù)據(jù)。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟(jì)事實(shí)、納稅事實(shí)不符的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任。

稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任。

稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任。

簽約雙方任何一方因不可抗力無(wú)法履行業(yè)務(wù)約定書(shū)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外。

簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任。

業(yè)務(wù)約定書(shū)履行過(guò)程中產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)，簽約雙方應(yīng)當(dāng)按照約定的爭(zhēng)議解決方式和地點(diǎn)解決爭(zhēng)議。

（6）納稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書(shū)參考格式

參閱40-42頁(yè)的參考格式

沒(méi)有新教材的同學(xué)，可自行下載《中稅協(xié)關(guān)于頒發(fā)<涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則（試行）>的通知》（中稅協(xié)發(fā)【2013】063號(hào)）文件，里面有相關(guān)參考格式，后同）

【例題·多選題】業(yè)務(wù)承接過(guò)程中，下列操作是正確的是（?。?/font>

A.稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，但是對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)可以不進(jìn)行解釋?zhuān)?/font>

B.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師和其他專(zhuān)業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密，業(yè)務(wù)約定書(shū)成立，不得泄漏或者不正當(dāng)使用，約定書(shū)不成立，不受限制。

C.業(yè)務(wù)約定書(shū)生效后，簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項(xiàng)沒(méi)有約定、約定不明確或發(fā)生變化的，可以簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。

D.簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，可以免除違約責(zé)任。

E.業(yè)務(wù)約定書(shū)權(quán)利和義務(wù)終止后，簽約雙方應(yīng)當(dāng)履行與業(yè)務(wù)約定書(shū)終止相關(guān)的通知、協(xié)助和保密等義務(wù)。

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)也要解釋?zhuān)贿x項(xiàng)B約定書(shū)不成立也要保密；選項(xiàng)D這種情況下，不能免除違約責(zé)任。

以上是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年CTA考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特地從論壇里為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！

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糾錯(cuò) 責(zé)任編輯：Danny