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2014年注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：調整分錄
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：
甲企業(yè)在2012年1月進行內部審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：
2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，甲公司發(fā)出了B產品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。
2011年11月30日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。
請作出正確的調整分錄。
【正確答案】調整分錄：
借：以前年度損益調整950〔（2000－100）×50%〕
貸：應收賬款950
借：發(fā)出商品800（1600×50%）
貸：以前年度損益調整800
借：應交稅費——應交所得稅37.5〔（950－800）×25%〕
貸：以前年度損益調整37.5
借：利潤分配——未分配利潤112.5
貸：以前年度損益調整112.5
答案解析：應在收到代銷清單時確認收入而不是發(fā)出代銷商品時確認。
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