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2014年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：調(diào)賬分錄
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
2012年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師在“長期股權(quán)投資――其他投資”明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)2010年發(fā)生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)2011當(dāng)年投資收益賬戶為零，在“其他應(yīng)付款——深圳B公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)2011年當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為投資分回利潤（與事實(shí)相符），A企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款50000
貸：其他應(yīng)付款——深圳B公司 50000
假定A企業(yè)當(dāng)年盈利，該對外投資采用成本法核算，無其他涉稅事項(xiàng)，A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25%，深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15%，注冊稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)A企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。
【正確答案】注冊稅務(wù)師應(yīng)向A企業(yè)說明：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入，但會計(jì)上應(yīng)確認(rèn)投資收益，該賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)賬。由于是決算報(bào)表編制前錯(cuò)賬的調(diào)整，不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問題。
調(diào)賬分錄：
借：其他應(yīng)付款50000
貸：投資收益50000
借：投資收益 50000
貸：本年利潤50000
申報(bào)時(shí)應(yīng)將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第9行，然后填入主表第17行免稅收入欄。
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