注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題二

為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

一、單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是（?。?/p>

A.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)錯誤的是（　）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)費時確認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

D.銷售商品需要安裝和檢驗的，安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

【正確答案】B

【答案解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

3.2012年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)收入總額8000萬元（其中接受捐贈收入為20萬元，取得投資境內(nèi)非上市公司的股息紅利100萬元），發(fā)生的成本、營業(yè)稅金及附加合計3200萬元，銷售費用2500萬元（其中廣告費業(yè)務(wù)宣傳費合計2200萬元），管理費用500萬元，財務(wù)費用200萬元。已知上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費200萬元，假設(shè)不存在其他調(diào)整項目。2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。

A.400

B.350

C.334

D.459

【正確答案】C

【答案解析】對化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年允許扣除的廣告費限額=（8000-20-100）×30%=2364（萬元），本年實際發(fā)生了2200萬，上年200萬元可以扣除164萬。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（8000-100-3200-2500-164-500-200）×25%=334（萬元）

4.經(jīng)認(rèn)定的某動漫企業(yè)，2012年發(fā)放的合理工資總額為300萬元，實際發(fā)放的職工福利費45萬元、工會經(jīng)費5萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。2012年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（　）萬元。

A.3

B.10.5

C.7.5

D.8

【正確答案】A

【答案解析】職工福利費限額=300×14%=42（萬元），實際發(fā)生了45萬元，應(yīng)調(diào)增所得額3萬元。工會經(jīng)費限額=300×2%=6（萬元），實際發(fā)生了5萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

職工教育經(jīng)費限額=300×8%=24（萬元），實際發(fā)生了15萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

5.下列資產(chǎn)損失不屬于以清單申報形式申報扣除的是（?。?/p>

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

D.企業(yè)存固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生被盜損失

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)存固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生被盜損失屬于非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。

6.2011年初甲居民企業(yè)以實物資產(chǎn)400萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權(quán)。2012年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產(chǎn)總計600萬元，投資撤回時B企業(yè)累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項投資的說法，正確的是（　）。

A.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得105萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為200萬元

D.甲企業(yè)撤回投資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元

【正確答案】B

【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=（300＋50）×30%=105（萬元）

初始投資400萬確認(rèn)為投資收回。

甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=600－400－105=95（萬元）

居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為95萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75（萬元）

7.某居民企業(yè)不能正確核算成本費用，2012年銷售貨物取得收入200萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入100萬元，取得該股權(quán)時支付90萬元，假設(shè)不存在其他的收入項目，稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅所得率20%。2012年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.15

B.10

C.10.5

D.20

【正確答案】A

【答案解析】依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目確定使用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（200+100）×20%×25%=15（萬元）

8.根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于計稅基礎(chǔ)表述錯誤的是（?。?/p>

A.通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本

B.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

C.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以原賬面價值為成本

D.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

【正確答案】C

【答案解析】通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。

9.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是（?。?/p>

A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額

B.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用

C.保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的3%計算限額

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除

【正確答案】B

【答案解析】保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

10.某居民企業(yè)2012年開始籌建，籌建期間發(fā)生了銷售費用120萬元（其中包括廣告費100萬），管理費用20萬元（其中業(yè)務(wù)招待費5萬元），其他的成本費用200萬元。該企業(yè)2012年底完成籌建，2013年開始經(jīng)營，該企業(yè)發(fā)生的籌建費采取按三年攤銷扣除。該企業(yè)2013所得稅前可以扣除的籌建費（　）萬元。

A.340

B.113.33

C.338

D.112.67

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

2012年發(fā)生的籌建費=[120＋（20-5）+5×60%＋200]=338（萬元）

2013年稅前應(yīng)該扣除的籌建費=338÷3=112.67（萬元）

11.2012年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款23.4萬元。已知該企業(yè)2010年虧損40萬元，2011年盈利20萬元。2012年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額為80萬元。2012年該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。

A.20

B.13

C.12.66

D.14.66

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（80-20）×25%-23.4×10%=12.66（萬元）

12.甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。乙公司取得甲企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為（　）萬元。

A.43200

B.40800

C.42800

D.40000

【正確答案】B

【答案解析】乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)＝10000×5×80%×（43200÷48000）＋4800＝40800（萬元）

提示：股權(quán)支付的部分以被收購企業(yè)原有計稅基礎(chǔ)確認(rèn)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，非股權(quán)支付的部分，以公允價值確認(rèn)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述中錯誤的是（　）。

A.軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費支出可以據(jù)實扣除

B.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額

C.煙草企業(yè)的廣告費，一律不得稅前扣除

D.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行訓(xùn)練費，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除

【正確答案】C

【答案解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費，一律不得稅前扣除，但是煙草廣告費之外的其他廣告費允許按照規(guī)定的比例計算扣除限額，在限額內(nèi)扣除。

14.境內(nèi)某居民企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機構(gòu)（我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。

A.200

B.202.5

C.197.5

D.172.5

【正確答案】B

【答案解析】A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）

在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。

企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1000×20%＋（50×25%－10）＝202.5（萬元）

15.發(fā)生扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，向稅務(wù)主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記的期限是（?。?/p>

A.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)

B.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)

C.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)

D.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)

【正確答案】B

【答案解析】發(fā)生扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向稅務(wù)主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

16.某中國公民李某，當(dāng)年在英國取得稿酬所得26000元，在英國已納稅款5000元；同時在日本取得特許權(quán)使用費收入15000元，在日本已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款是（?。┰?。

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

【正確答案】A

【答案解析】稿酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝26000×（1－20%）×20%×70%＝2912（元），在英國已納稅款是5000元，不用補稅；

特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）；在日本已納稅款1000元，需要補繳稅款2400－1000＝1400（元）。

17.約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2012年5月15日來北京工作，10月13日離開中國，取得回國探親費2萬元。在中國工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2012年10月約翰應(yīng)繳納個人所得稅（　）元。

A.3338.04

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

【正確答案】A

【答案解析】在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

=[（30000+60000-4800）×45%-13505]×30000÷（30000+60000）×12.5÷31=3338.04（元）

回國探親費可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。

18.下列關(guān)于個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法中正確的是（?。?。

A.作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”計算繳納個人所得稅

B.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

C.拍賣單位不用代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅

D.拍賣通過拍賣行拍得的物品，財產(chǎn)原值為拍得該物品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費

【正確答案】D

【答案解析】選項A，作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”項目計算繳納個人所得稅；選項B，通過贈送取得的，原值為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，拍賣單位應(yīng)代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅。

19.2011年6月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2012年9月30日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應(yīng)納個人所得稅稅額為（?。┰?。

A.3490

B.3750

C.3785

D.3790

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000÷50000）=47500（元）

應(yīng)納個稅＝（47500÷12×10%-105）×12＝3490（元）

20.以下關(guān)于個人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說法正確的是（?。?/p>

A.個體工商戶專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，照章征收個人所得稅

B.個人擔(dān)任董事職務(wù)，取得的董事費按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

C.納稅人通過中國境內(nèi)非營利機構(gòu)的社會團體向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在個人所得稅前全額扣除

D.企業(yè)年金的個人繳費部分，在計算當(dāng)月工資、薪金的個人所得稅時允許扣除

【正確答案】C

【答案解析】選項A，不征收個稅。選項B，分兩種情況：個人擔(dān)任公司董事且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報酬所得項目征稅；個人在公司任職、受雇，同時擔(dān)任董事的，應(yīng)將董事費與工資薪金合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。選項D，企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

21.張教授的學(xué)生王某2010年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關(guān)稅費6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費5.5萬元，張教授2013年應(yīng)繳納個人所得稅為（　）萬元。

A.4

B.2.9

C.2

D.1.6

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入－原捐贈人取得該房屋的實際購置成本－贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費

應(yīng)繳納個人所得稅＝（40－20－6.5－5.5）×20%＝1.6（萬元）

22.中國公民王某為自由職業(yè)者，2012年4月取得境內(nèi)某上市公司的股息紅利所得20000元，取得教育儲蓄存款利息10000元，轉(zhuǎn)讓國庫券的凈所得5000元。王某上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅（?。┰?。

A.3000

B.5000

C.1000

D.2000

【正確答案】A

【答案解析】個人投資者從上市公司取得股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額；個人取得教育儲蓄存款利息免征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=20000×20%×50%+5000×20%=3000（元）

23.2012年某個體工商戶全年銷售收入200萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。2012年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費（?。┤f元。

A.6

B.1

C.10

D.5

【正確答案】B

【答案解析】扣除限額=200×0.5%=1（萬元），實際發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），個人所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費1萬元。

24.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個體工商戶固定資產(chǎn)在計提折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中扣減。殘值按固定資產(chǎn)原價（?。┐_認(rèn)。

A.3%

B.2%

C.10%

D.5%

【正確答案】D

【答案解析】固定資產(chǎn)在計提折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，按固定資產(chǎn)原價的5%確定，從固定資產(chǎn)原價中扣減。

25.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年齡4個月的王某于2012年6月辦理提前退休手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資5600元和一次性補償款收入100000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅（?。?。

A.5905

B.105

C.145

D.5155

【正確答案】B

【答案解析】100000÷40＝2500（元），低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，一次性補償不需要繳納個人所得稅。工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅=（5600-3500）×10%-105=105（元）

26.根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是（　）。

A.應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅

B.凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅

C.個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)的企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

D.在境內(nèi)居住不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】在境內(nèi)居住滿5年的個人，如果從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅，B選項的陳述符合規(guī)定；A選項沒有陳述“居住滿一年”這個條件，所以，不準(zhǔn)確；臨時離境，不超過規(guī)定期限的，不計算離境，仍是按居住滿一年計算，所以，C選項不正確；境內(nèi)居住不超過90天，境外雇主支付并且不由境內(nèi)雇主負(fù)擔(dān)的，免稅，不是全額計稅，所以，D選項不正確。

27.2012年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年取得土地使用權(quán)所支付的金額2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。

A.573.5

B.550

C.556.8

D.500

【正確答案】C

【答案解析】扣除項目＝2200＋5000×70%＋8000×5%×（1＋7%＋3%）＋8000×0.5‰＝6144（萬元）

增值額＝8000－6144＝1856（萬元）

增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%

應(yīng)納土地增值稅＝1856×30%＝556.8（萬元）

28.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（　）項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資

B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東

C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

【正確答案】D

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

29.某企業(yè)2012年8月份開業(yè)，實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；10月份以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以上業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（　）元。

A.4585

B.4775

C.4975

D.4980

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納印花稅=10×5+（500+300）×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585（元）

30.下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是（?。?。

A.企業(yè)將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)

B.未按期兌現(xiàn)的合同

C.企業(yè)與會計師事務(wù)所簽訂的審計合同

D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

【正確答案】B

【答案解析】財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)免予貼花；企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同和企業(yè)與會計師事務(wù)所簽訂的審計合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

31.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（　）萬元。

A.1.79

B.1.80

C.2.03

D.2.04

【正確答案】D

【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬元）

32.對融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時，應(yīng)該（　）為計稅依據(jù)，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

A.免于征稅

B.以房產(chǎn)租金計征

C.以房產(chǎn)余值計征

D.以房產(chǎn)原值計征

【正確答案】C

【答案解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進(jìn)房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產(chǎn)權(quán)一般都轉(zhuǎn)移到承租方，實際上是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

33.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元，2013年7月1日將其中的30%用于對外投資，共擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，投資期限3年，當(dāng)年取得利潤分紅20萬元；2013年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金6萬元，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┰?/p>

A.102400

B.118400

C.92800

D.78400

【正確答案】D

【答案解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，共擔(dān)風(fēng)險的，被投資方以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅；企業(yè)按政府規(guī)定價格出租的單位自有住房給職工居住，暫免征收房產(chǎn)稅。

該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×60%×（1－20%）×1.2%＋1000×10%×（1－20%）×1.2%×8÷12+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12＝7.84（萬元）＝78400（元）

34.某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.3噸，180.7噸。150馬力的拖船1艘；小型船兩艘，凈噸位分別為0.4噸和0.8噸。該地船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額3元，該公司應(yīng)繳納的車船稅為（　）元。

A.2290

B.1261.5

C.2097.5

D.2092.5

【正確答案】B

【答案解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。該公司應(yīng)繳納的車船稅＝200×3＋181×3＋150÷2×3×50%＋2×3＝1261.5（元）。

35.下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是（?。?/p>

A.三輪汽車

B.火車

C.電車

D.養(yǎng)殖漁船

【正確答案】B

【答案解析】養(yǎng)殖漁船屬于征稅范圍，但是享受免稅優(yōu)惠。車船稅的征收范圍為車輛和船舶，不包括火車、飛機。

36.土地使用權(quán)、房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照（?。┖硕?。

A.市場價格

B.評估價格

C.重置成本

D.購置價格

【正確答案】A

【答案解析】契稅的計稅依據(jù)是成交價格。如果成交價格不能獲得或者明顯不合理偏低，應(yīng)參照市場價格確定。

37.王某2012年購買的一套公有住房，支付價款350000元，2013年5月，經(jīng)過補繳土地出讓金和相關(guān)費用58000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，2013年5月王某應(yīng)該繳納契稅（?。┰?。（契稅稅率3%）

A.0

B.1740

C.6900

D.12174

【正確答案】A

【答案解析】已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

38.甲公司與某事業(yè)單位共同使用一塊土地，面積5000平方米，其中事業(yè)單位占用70%，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰?/p>

A.7500

B.17500

C.25000

D.90000

【正確答案】A

【答案解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝5000×30%×5＝7500（元）。

39.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（?。?。

A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月

B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月

C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

【正確答案】C

【答案解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

40.根據(jù)稅法的規(guī)定，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在（?。├U納耕地占用稅。

A.實際占用耕地之日起10日內(nèi)

B.實際占用耕地之日起30日內(nèi)

C.收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)

D.收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)

【正確答案】D

【答案解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

二、多項選擇題

41.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則包括（　）。

A.相關(guān)性原則

B.收付實現(xiàn)制原則

C.配比原則

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

E.合理性原則

【正確答案】ACDE

【答案解析】除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；2.配比原則；3.相關(guān)性原則；4.確定性原則；5.合理性原則。

42.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理確認(rèn)時，采用的原則包括（?。?。

A.有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

B.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度

C.企業(yè)在一定時期發(fā)放的工資、薪金是相對固定的

D.企業(yè)所制定的工資、薪金低于行業(yè)及地區(qū)水平

E.國有性質(zhì)的企業(yè)，超過政府給予的限定數(shù)額，超過的部分，不能計入工資薪金總額，但可以在企業(yè)所得稅前扣除

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；選項E，屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

43.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項關(guān)于房地開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本的相關(guān)規(guī)定表述正確的有（?。?。

A.開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同而導(dǎo)致其預(yù)期售價存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對象進(jìn)行核算

B.對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費用，應(yīng)分別建立明細(xì)臺賬，待開發(fā)產(chǎn)品完工后再予以結(jié)算

C.開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出包括前期工程費、土地征用費及拆遷補償費、基礎(chǔ)設(shè)施費、期間費用

D.對期前已完工成本對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費用按已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進(jìn)行分配，其中應(yīng)由已銷開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的部分，在當(dāng)期納稅申報時進(jìn)行扣除

E.成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，成本對象如果發(fā)生更改，可以到稅務(wù)機關(guān)備案

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出不包括期間費用；選項E，成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。成本對象已經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確定更改，應(yīng)征得主管稅務(wù)關(guān)機同意。

44.用于公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括（?。?。

A.救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動

B.環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)

C.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)

D.促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)

E.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的捐贈支出

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，不屬于公益事業(yè)的捐贈支出范圍。

45.下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于保險公司繳納的保險保障基金規(guī)定的有（?。?。

A.投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益，繳納的保險保障基金不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%準(zhǔn)予據(jù)實扣除

B.財產(chǎn)保險公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的5%，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除

C.保險公司按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除

D.保險公司實際發(fā)生的各種保險賠償，可以直接在所得稅前扣除

E.已發(fā)生已報案未決賠償準(zhǔn)備金，按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險賠償款或者給付金額的100%提取

【正確答案】ACE

【答案解析】財產(chǎn)保險公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的6%，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除；保險公司實際發(fā)生的各種保險賠償、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。

46.稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下（?。┫嚓P(guān)資料。

A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料

B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料

C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料

D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料

E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料

【正確答案】ABD

【答案解析】稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定以下提供相關(guān)資料：

（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；

（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料；

（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

（4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

47.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計征企業(yè)所得稅的有（　）。

A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產(chǎn)

B.補貼收入

C.違約金收入

D.確實無法償付的應(yīng)付款項

E.接受捐贈的固定資產(chǎn)

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A屬于不征企業(yè)所得稅的項目。

48.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有（　）。

A.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費用不得加計扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，允許再按當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所的額

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除。選項C不對，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除，而不是協(xié)商確定。

49.下列選項中，屬于搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計算搬遷所得的有（　）。

A.從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的

B.從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度

C.從搬遷的次年開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的

D.從搬遷的次年開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度

E.從搬遷開始，6年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的

【正確答案】AB

【答案解析】下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計算搬遷所得：

（1）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。

（2）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。

50.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括的內(nèi)容有（?。?。

A.企業(yè)近3年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)的資料

B.安排所涉及的相關(guān)交易類別和納稅年度

C.相關(guān)的集團組織構(gòu)架、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易

D.各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明

E.安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D不屬于申請報告應(yīng)包括的內(nèi)容。

51.下列各項中，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的有（?。?。

A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

B.個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得

C.法人企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

D.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

E.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

【正確答案】AD

【答案解析】個人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

52.以下關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的表示正確的有（?。?。

A.對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅

B.個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次轉(zhuǎn)讓的全部收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。

C.納稅人不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值，主管稅務(wù)機關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%核定限售股原值及合理費用

D.限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收

E.個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開發(fā)行的股票所得，免征個人所得稅

【正確答案】ADE

【答案解析】個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額；納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算銷售股原值，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

53.關(guān)于個人所得稅的按“次”征收，符合稅法規(guī)定的有（?。?。

A.勞務(wù)報酬所得中，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，計算個人所得稅

B.勞務(wù)報酬所得中，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次所得

C.同一作品先在報刊連載后出版，視為一次稿酬所得合并征稅

D.利息、股息、紅利所得，以每次收入為一次計算個人所得稅

E.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，計算個人所得稅

【正確答案】ABDE

【答案解析】同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。

54.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅的有關(guān)規(guī)定正確的有（?。?/p>

A.律師事務(wù)所支付給雇員包括投資者的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅

B.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定比例對收入分成，律師事務(wù)所不承擔(dān)辦理案件支持的費用的，律師當(dāng)月分成收入扣除費用余額按工資薪金所得繳納個人所得稅

C.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

D.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，該律師應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個人所得稅

E.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費或其他酬金，均按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A，不包括投資者的工資，投資者的工資按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅；選項C，兼職律師從律師事務(wù)所取得工資，按工資、薪金所得繳納個人所得稅。

55.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納個人所得稅的有（?。?。

A.個人接受父母無償贈送的房產(chǎn)

B.個人離婚取得離婚析產(chǎn)房屋

C.居民個人出售自用6年唯一住房

D.個人轉(zhuǎn)讓無償受贈房屋

E.個人接受好友無償贈與的房產(chǎn)

【正確答案】DE

【答案解析】個人轉(zhuǎn)讓無償受贈的房屋和個人接受好友無償贈與的房屋均要按照規(guī)定繳納個人所得稅。

56.下列項目不得享受個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有（?。?。

A.取得國家發(fā)行的金融債券利息

B.外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼

C.殘疾人員的所得

D.個人取得的企業(yè)債券利息收入

E.個人取得保險賠償

【正確答案】BD

【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的搬遷費補貼，才免征個人所得稅；個人取得的企業(yè)債券利息收入，要繳納個人所得稅。

57.下列各項中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（　）。

A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

C.申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

【正確答案】ACDE

【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（4）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

58.納稅人發(fā)生下列（?。┺D(zhuǎn)讓行為的，應(yīng)該到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

A.國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)?/p>

B.因城市實施規(guī)劃，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的

C.轉(zhuǎn)讓原自用住房的

D.贈送住房的

E.轉(zhuǎn)讓新建房屋的

【正確答案】ABC

【答案解析】應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案的情形：（1）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)摹?/p>

（2）因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的（此種情況應(yīng)同時提供政府要求其搬遷的批文）。

（3）轉(zhuǎn)讓原自用住房的（這種情況應(yīng)同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等）。

59.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅處理的說法，正確的有（?。?。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以作為開發(fā)成本扣除

B.以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅

C.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案

D.超過上浮幅度的利息部分可以扣除，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

E.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用

【正確答案】CE

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可在納稅人辦理納稅申報后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅；利息的上浮幅度按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

60.下列項目中屬于我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)征稅范圍的有（?。?/p>

A.財產(chǎn)所有權(quán)

B.公民訴訟權(quán)

C.商標(biāo)專用權(quán)

D.民事糾紛權(quán)

E.專有技術(shù)使用權(quán)

【正確答案】ACE

【答案解析】我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

61.下列項目中，符合印花稅計稅依據(jù)規(guī)定正確的有（?。?。

A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額

B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額

D.對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)

E.資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額

【正確答案】BCE

【答案解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為全部的金額；對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計稅貼花。

62.根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起計征房產(chǎn)稅

E.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅

【正確答案】ACD

【答案解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅；購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。

63.下列可以成為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（?。?/p>

A.房屋的產(chǎn)權(quán)所有人

B.房屋使用人

C.房屋承典人

D.房屋代管人

E.房屋出典人

【正確答案】ABCD

【答案解析】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；產(chǎn)權(quán)未確定和承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

64.下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有（?。?。

A.警用車輛

B.養(yǎng)殖漁船

C.使用新能源的車船

D.非機動駁船

E.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船

【正確答案】ABC

【答案解析】經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船屬于特定減免；非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。

65.根據(jù)稅法的規(guī)定，以下對車船稅的理解正確的有（?。?。

A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機關(guān)申報

C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地

D.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

E.納稅人購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時繳納車船稅，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報

【正確答案】BCDE

【答案解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

66.某銀行2012年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價300萬元；隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的有（?。＃ó?dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%）

A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬元

B.丙企業(yè)不繳納契稅

C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅40萬元

D.該銀行不繳納契稅

E.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元

【正確答案】AC

【答案解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅；銀行以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應(yīng)納的契稅=300×4%=12（萬元）；丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝1000×4%＝40（萬元）。

67.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于契稅的表述正確的有（　）。

A.契稅由財產(chǎn)承受人繳納

B.國有經(jīng)濟單位不是契稅的納稅人

C.土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權(quán)屬證書的，才需要交納契稅

D.個人購買普通住房、經(jīng)濟適用住房的，免征契稅

E.契稅是以發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對象

【正確答案】AE

【答案解析】國有經(jīng)濟單位是契稅的納稅人，對個人購買普通住房、經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅；土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納契稅。

68.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列屬于現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的特點的有（?。?。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅屬于準(zhǔn)財產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象包括國有土地和農(nóng)業(yè)土地

C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行差別幅度稅額

D.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

E.調(diào)節(jié)土地級差收入，鼓勵平等競爭

【正確答案】ACD

【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅在實質(zhì)上是對占有土地行為的課稅，屬于準(zhǔn)財產(chǎn)稅，而非嚴(yán)格意義上的財產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是國有土地，不包括農(nóng)業(yè)土地；選項E是城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則，而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。

69.下列項目中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?。

A.企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地

B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地

C.按規(guī)定繳納耕地占用稅，且征用未滿一年的用地

D.鹽場的鹽灘用地

E.港口的碼頭用地

【正確答案】ACDE

【答案解析】企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地等，均征收城鎮(zhèn)土地使用稅；為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后，征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地不需繳納耕地占用稅的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

70.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列各項屬于耕地占用稅的特點有（?。?。

A.兼具資源稅和特定行為稅的性質(zhì)

B.采用地區(qū)差別稅率

C.在占用耕地環(huán)節(jié)一次征收

D.稅收收入專用于耕地開發(fā)和改良

E.征稅面比較廣

【正確答案】ABCD

【答案解析】耕地占用稅的特點主要表現(xiàn)在：兼具資源稅和特定行為稅的性質(zhì)；采用地區(qū)差別稅率；在占用耕地環(huán)節(jié)一次征收；稅收收入專用于耕地開發(fā)和改良。

三、計算題

71.中國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)員工。2012年度取得的收入如下：

（1）每月工資12000元，12月份取得雙薪工資12000元，同時取得全年一次獎金56000元。

（2）6月參加某商場有獎組織的有獎銷售活動，中獎所得共計20000元，其中將10000元通過教育部門捐贈給當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)。

（3）7月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，取得收入60000元，該項收入已經(jīng)在境外繳納個人所得稅7000元。

（5）8月轉(zhuǎn)讓2010年無償受贈的房屋，取得收入780000，已知該房屋的實際價值500000元，受贈和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費120000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

1）張先生2012年工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅（?。┰?。

A.20125

B.26785

C.26025

D.40125

【正確答案】B

【答案解析】年終雙薪，可以與全年一次獎金合并按全年一次獎金政策規(guī)定計算個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=[（12000-3500）×20%-555]×12+[（56000+12000）×20%-555]=26785（元）

2）張先生中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅（　）元。

A.1600

B.2000

C.2800

D.2500

【正確答案】B

【答案解析】對教育事業(yè)的捐贈可以全額扣除，所以稅前允許扣除的捐贈是10000元。應(yīng)繳納的個人所得稅=（20000-10000）×20%=2000（元）

3）提供專利技術(shù)所得，在我國應(yīng)補繳個人所得稅（?。┰?。

A.2600

B.9600

C.0

D.3000

【正確答案】A

【答案解析】按我國稅法計算應(yīng)繳納的個人所得稅=60000×（1-20%）×20%=9600（元），在境外已繳納稅款7000，在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=9600-7000=2600（元）

4）轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納的個人所得稅（?。┰?/p>

A.56000

B.132000

C.156000

D.32000

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)繳納的個人所得稅=（780000-500000-120000）×20%=32000（元）

72.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）2011年年底取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。

（2）2012年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。

（3）2012年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2007年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提供契稅完稅憑證。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%）

1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計（?。┤f元。

A.11755.84

B.11251.64

C.12880.28

D.10540.36

【正確答案】A

【答案解析】開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。

所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=15000÷（3÷5）×（4÷5）=20000（萬元）

契稅＝6500×4%＝260（萬元）

取得土地使用權(quán)所支付的金額=（6500+260）×85%×（4÷5）=4596.80（萬元）

開發(fā)成本=4500×（4÷5）=3600（萬元）

開發(fā)費用=（4596.80+3600）×10%=819.68（萬元）

稅金及附加=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（萬元）

加計扣除金額=（4596.80+3600）×20%=1639.36（萬元）

扣除項目金額總計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84（萬元）

2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

A.1838.54

B.2709.87

C.2796.74

D.1785.60

【正確答案】B

【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16（萬元）

增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87（萬元）

3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計（　）萬元。

A.1532

B.1544

C.1545

D.1563

【正確答案】C

【答案解析】扣除項目金額合計=1200×（1+5×5%）+（2000-1200）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.05%=1545（萬元）

4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

A.84.6

B.138.6

C.102.5

D.136.5

【正確答案】D

【答案解析】增值額=2000-1545=455（萬元），增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。

應(yīng)繳納土地增值稅=455×30%=136.5（萬元）

四、綜合題

73.甲公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司，在2013年年初匯算清繳2012年度企業(yè)所得稅時，對有關(guān)收支項目進(jìn)行納稅調(diào)整，自行將全年會計利潤500萬元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。稅務(wù)師事務(wù)所檢查時，發(fā)現(xiàn)甲公司以下幾項業(yè)務(wù)事項：

（1）7月份企業(yè)購入機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，設(shè)備使用期為5年，預(yù)計無殘值。當(dāng)月投入使用。企業(yè)當(dāng)年已計提了折舊費11.7萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。

（2）8月份為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。

（3）9月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計入當(dāng)年財務(wù)費用。截止2012年末該工程尚未完工。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。

（4）10月份與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)簽訂服務(wù)合同，合同上注明對方介紹給本企業(yè)120萬元收入的勞務(wù)項目，本企業(yè)支付中介服務(wù)機構(gòu)傭金18萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。

（5）將持有的乙公司10萬股股權(quán)的80%股權(quán)讓給丙公司。假定收購日乙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元。取得丙公司股權(quán)支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認(rèn)為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。

（6）從境外分支機構(gòu)取得稅后利潤70萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為10%），未補繳企業(yè)所得稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

1）甲公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額為（?。┤f元。

A.11.7

B.4.17

C.5.12

D.5.35

【正確答案】B

2）甲公司當(dāng)年捐贈支出和在建工程貸款利息稅前扣除額為（?。┤f元。

A.40

B.50

C.0

D.10

【正確答案】C

3）甲公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額為（?。┤f元。

A.6

B.18

C.0

D.12

【正確答案】A

4）甲公司股權(quán)重組中的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

A.0

B.1.33

C.20

D.1.68

【正確答案】B

5）甲公司境內(nèi)所得當(dāng)年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額為（?。┤f元。

A.17.72

B.14.17

C.10.63

D.5.86

【正確答案】C

6）甲公司境外所得當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（　）萬元。

A.11.67

B.3.89

C.17.5

D.19.44

【正確答案】B

【答案解析】（1）納稅人新購置的固定資產(chǎn)，增值稅已作為進(jìn)項稅額抵扣，不再計入原值計提折舊；計提折舊的時間應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊，即8～12月共5個月。

甲公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額＝50÷5÷12×5＝4.17（萬元）；

（2）直接向某小學(xué)捐款40萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元應(yīng)當(dāng)資本化，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；

（3）非保險企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。

當(dāng)年傭金支出稅前扣除額＝120×5%＝6（萬元）；

（4）企業(yè)雖然適用特殊性稅務(wù)處理，但是非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分是不免稅的。甲公司股權(quán)重組中取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝（9－7）×10×80%×（6÷72）＝1.33（萬元）；

（5）甲公司當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)補稅的所得額＝（11.7－4.17）＋40＋10＋（18－6）＋1.33＝70.86（萬元）

甲公司當(dāng)年度應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額＝70.86×15%＝10.63（萬元）；

（6）境外所得應(yīng)補繳所得稅稅額＝70÷（1－10%）×（15%－10%）＝3.89（萬元）。

74.某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售化妝品，2012年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：

（1）銷售自產(chǎn)化妝品給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3000萬元。銷售自產(chǎn)化妝品給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。

（2）當(dāng)年取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款215萬元。

（3）當(dāng)年化妝品銷售成本共計為1300萬元。

（4）發(fā)生管理費用120萬元（含業(yè)務(wù)招待費40萬元）；財務(wù)費用10萬元。

（5）銷售費用500萬元（含廣告費200萬元，業(yè)務(wù)宣傳費100萬元）。

（6）計入成本、費用的實發(fā)工資150萬元（包括支付給實習(xí)生工資10萬元），撥繳工會經(jīng)費5萬元并取得專用收據(jù)，實際支出職工福利費25萬元（包括支付給實習(xí)生的福利費1萬元）、職工教育經(jīng)費5萬元。

（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元。

（8）接受捐贈收入180萬元，當(dāng)年向境內(nèi)居民企業(yè)進(jìn)行投資取得收益為57.5萬元（被投資方所得稅稅率為20%）、境外分回投資收益20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。

（上年超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費40萬元）

已知：化妝品的消費稅稅率為30%。

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

1）關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（?。?/p>

A.稅前允許扣除的營業(yè)稅金及附加為1026.44萬元

B.境內(nèi)投資收益應(yīng)補繳企業(yè)所得稅

C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補稅

D.企業(yè)實際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除

E.受贈收入作為計算招待費的基數(shù)

【正確答案】ACD

【答案解析】應(yīng)繳納的增值稅=3000×17%+23.4÷（1+17%）×17%-215=298.4（萬元）

應(yīng)繳納消費稅=（3000+23.4÷1.17）×30%=906（萬元）

稅前允許扣除的營業(yè)稅金及附加=906+（298.4+906）×（7%+3%）=1026.44（萬元）

境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈收入不作為計算招待費的基數(shù)。

2）業(yè)務(wù)招待費、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

A.－5.4

B.12.4

C.4.3

D.－15.1

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)2012年銷售（營業(yè)）收入總額＝3000＋23.4÷（1＋17%）＝3020（萬元）

業(yè)務(wù)招待費限額：3020×5‰＝15.1（萬元），小于40×60%＝24（萬元），準(zhǔn)予扣除15.1萬元，應(yīng)調(diào)增24.9萬元。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝3020×30%＝906（萬元），實際發(fā)生300萬元，可以將上年超標(biāo)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除40萬元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。

合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝40－24.9＝15.1（萬元）

3）職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

A.10

B.30

C.7.25

D.5

【正確答案】C

【答案解析】支付給實習(xí)生的工資可以計入工資總額，作為計算三項經(jīng)費的計提基數(shù)。支付給實習(xí)生的福利費可以作為福利費計算限額扣除。福利費扣除的限額=150×14%=21（萬元），實際發(fā)生了25萬，需要調(diào)整所得額4萬元。工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3（萬元），實際發(fā)了5萬元，需要調(diào)整所得額2萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75（萬元），實際發(fā)生了5萬元，需要調(diào)整所得額1.25萬元。三項經(jīng)費合計調(diào)整所得額=4+2+1.25=7.25（萬元）

4）所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈為（?。┤f元。

A.19.53

B.20

C.4.37

D.3.47

【正確答案】B

【答案解析】會計利潤總額＝3000＋20－1300－1026.44－120－10－500－30＋180＋57.5＋20＝291.06（萬元）

捐贈扣除限額=291.06×12%=34.93（萬元），實際發(fā)生20萬元，允許全額扣除。

5）該企業(yè)2012年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

A.65.37

B.68.79

C.74.3

D.215.71

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額＝291.06－57.5－15.1＋7.25＋6＋4－20（境外投資收益）＝215.71（萬元）

6）該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（　）萬元。

A.57.54

B.58.46

C.58.80

D.55.18

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額＝215.71×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝55.18（萬元）

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