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注冊稅務師考試《稅一》“營改增”會計處理方法(六)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/07/24 11:47:16  字體:

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  2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始,為了讓廣大學員能夠更好地掌握“營改增”會計處理方式,正保會計網(wǎng)校論壇學員整理了“一般納稅人出口應稅服務”知識點,希望對大家有幫助。

  一般納稅人出口應稅服務

  一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務,不計算應稅服務銷售額應繳納的增值稅。憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。

  1.按稅務機關批準的免抵稅額借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應納稅額)”,按應退稅額借記“其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)”等科目,按免抵退稅額貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

  2.收到退回的稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)”科目。

  3.辦理退稅后發(fā)生服務中止補交已退回稅款的,用紅字或負數(shù)登記。

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