2015年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》知識點：利潤預(yù)測（07.09）

知識點、利潤預(yù)測

一、利潤預(yù)測常用的幾項指標(biāo)

（一）固定成本和變動成本

1.固定資產(chǎn)成本與變動成本的區(qū)別

2.成本分解方法

（1）我國企業(yè)成本核算采用的是制造成本法。為了進行本量利分析，需要將總成本分解為固定成本與變動成本，其方法有個別成本分解法和總成本分解法。

（2）個別成本分解法是根據(jù)會計明細(xì)逐項查找固定成本和變動成本，然后分別進行匯總確定固定成本與變動成本的一種方法。

（3）總成本分解法（又稱高低點分解法、變動成本率分解法），即比較兩個時期的銷售收入與總成本，然后求出變動成本率，從而對總成本進行分解的一種方法。

①變動成本率＝（高點總成本－低點總成本）/（高點銷售收入－低點銷售收入）

②變動成本＝銷售收入×變動成本率

③固定成本＝總成本－變動成本

（二）邊際貢獻

邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻毛益，它是銷售收入減去變動成本以后的金額。邊際貢獻抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤總額。

1.基本指標(biāo)

邊際貢獻＝銷售收入－變動成本

＝（銷售價格－單位變動成本）×銷售數(shù)量

＝單位邊際貢獻×銷售數(shù)量

＝固定成本＋利潤

單位邊際貢獻＝銷售價格－單位變動成本

2.相關(guān)指標(biāo)

①邊際貢獻率＝邊際貢獻總額/銷售收入×100%

＝單位邊際貢獻/銷售價格×100%

②變動成本率＝變動成本/銷售收入×100%

＝單位變動成本/銷售價格×100%

③邊際貢獻率＋變動成本率＝1

（三）盈虧臨界點銷售量（額）

1.盈虧臨界點的概念

盈虧臨界點也稱為保本點、損益平衡點，它是指企業(yè)處于不虧不賺，即利潤總額為零的狀態(tài)。

2.盈虧臨界點的表達方法

一是用實物數(shù)量來表示，即盈虧臨界點銷售量（或保本點的銷售量、保本量）；

二是用貨幣金額來表示，即盈虧臨界點的銷售額（或保本點的銷售額、保本額）。

3.盈虧臨界點銷售量的計算公式

盈虧臨界點銷售量＝固定成本總額/（單位產(chǎn)品銷售價格－單位變動成本）

＝固定成本總額/單位邊際貢獻

這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)。

對于產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的企業(yè)，可以采用盈虧臨界點銷售額來計算臨界值，計算公式為：

【關(guān)鍵考點】盈虧臨界點的銷售額（量）的推算

二、預(yù)測目標(biāo)利潤額

1.本量利分析法

①利潤預(yù)測值＝銷售收入預(yù)測值－變動成本－固定成本

＝（單價－單位變動成本）×預(yù)計銷售量－固定成本

＝單位邊際貢獻×預(yù)計銷售量－固定成本

＝邊際貢獻總額－固定成本

＝銷售收入預(yù)測值×邊際貢獻率－固定成本

＝銷售收入預(yù)測值×（1－變動成本率）－固定成本

②利潤預(yù)測值＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）－（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×變動成本率

＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×（1－變動成本率）

＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×邊際貢獻率

三、預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達到的經(jīng)濟指標(biāo)

目標(biāo)利潤＝銷售數(shù)量×銷售價格－銷售數(shù)量×單位變動成本－固定成本

影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標(biāo)有產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格、固定成本、單位變動成本等。

預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達到的經(jīng)濟指標(biāo)，實際上就是已知目標(biāo)利潤和其中三個經(jīng)濟指標(biāo)然后求另外一個經(jīng)濟指標(biāo)的問題。

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