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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》微學(xué)習(xí)筆記：財(cái)稅處理
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開序幕！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校很多考友已經(jīng)開始著手預(yù)學(xué)習(xí)了，一些學(xué)習(xí)積極的考友會(huì)把自己每天的學(xué)習(xí)筆記貼在網(wǎng)校注稅論壇版塊，以便每天監(jiān)督自己學(xué)習(xí)，同時(shí)也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進(jìn)步。以下是學(xué)員“小小手機(jī)黨”分享的注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試科目的微學(xué)習(xí)筆記：
一般納稅人的財(cái)稅處理
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額
銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
會(huì)計(jì)處理是借應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)銀行存款，貸主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額。
當(dāng)發(fā)生銷售退回的時(shí)候，就做相反的分錄。這是會(huì)計(jì)方面的內(nèi)容，在這里就不詳細(xì)說了。
確定銷售額的審核要點(diǎn)：
第一，審核銷售收入的結(jié)算方式。
第二，價(jià)外費(fèi)用是否并入應(yīng)稅銷售額。
第三，扣減銷售額的處理是否正確。
第四，審核特殊銷售方式的銷售額。
第五，審核視同銷售行為是否計(jì)算征收增值稅。
第六，價(jià)格明顯偏低是銷售額的確定。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報(bào)即學(xué)！
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