注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅收程序與稅款征收

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　　稅收程序法　　

程序法涉及	內(nèi) 容
作用	保障實(shí)體法實(shí)施；規(guī)范和控制性政權(quán)形式；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率
稅收程序法主要制度	表明身份、回避、職能分離、聽(tīng)證、時(shí)限制度
稅收確定程序	稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)
稅收征收程序	稅款征收、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
稅務(wù)稽查程序	稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行

　　1.稅款征收

　?。?）滯納金：對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　?。?）稅款的補(bǔ)征和追征制度

　　①因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；

　　②因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。

　　對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。

　　2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　稅收保全措施：

　?、贂?shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

　　②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　①書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　?、诳垩?、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

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