注冊稅務(wù)師考試《稅法一》專家錯題點評：三稅綜合計算

　　每日一練是正保會計網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。網(wǎng)校各科輔導(dǎo)專家會根據(jù)大家在每日一練測試練習(xí)中，出現(xiàn)正確率低的題目進(jìn)行點評。以下是注冊稅務(wù)師《稅法一》科目的錯題點評：

　　2015年3月16日《稅法一》每日一練　　　　　共有 70人參與本題測試，正確率 30.99%

　　多選題：

　　某市區(qū)甲公司（增值稅一般納稅人）承包一項建筑工程項目，工程總承包額5540萬元，其中由甲公司提供并按市場價格確定的自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件價稅合計金額為2340萬元（購進(jìn)待加工的金屬結(jié)構(gòu)件材料時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅102萬元）；另外發(fā)包方提供自產(chǎn)的建筑材料價稅合計金額為750萬元；甲公司將其中320萬元的安裝工程分包給某縣鋁材生產(chǎn)公司（增值稅一般納稅人），合同規(guī)定，使用該鋁材公司生產(chǎn)的鋁合金材料，價稅合計350萬元，安裝費120萬元。下列有關(guān)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（?。?。

　　A. 甲公司繳納增值稅238萬元

　　B. 甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅141萬元

　　C. 鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅3.6萬元

　　D. 鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納增值稅50.85萬元

　　E. 鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)自行申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加4.36萬元

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 （1）甲公司在承包工程中銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件的行為應(yīng)繳納增值稅=2340÷（1+17%）×17%-102=238（萬元），甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=（5540+750-2340-320）×3%=108.9（萬元）；（2）鋁材公司應(yīng)繳納增值稅=350÷（1+17%）×17%=50.85（萬元），鋁材公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×3%=3.6（萬元），鋁材公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=（50.85+3.6）×（5%+3%）=4.36（萬元）

　　點評：本題考核增值稅、營業(yè)稅、城建稅的綜合計算。大家在做題時要注意掌握增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍和計算方法。大家繼續(xù)加油！

　　針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

　　正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學(xué)！