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稅法一 | 稅法二 | 財(cái)會(huì) | 法律 | 實(shí)務(wù) |
2021年稅務(wù)師考試臨近,楊海波老師來(lái)為大家梳理《稅法二》的重難點(diǎn),幫助大家進(jìn)行考前沖刺!錯(cuò)過(guò)直播的小伙伴可以觀看錄播哦:直播回放>
第一章 企業(yè)所得稅 | 第二章 個(gè)人所得稅
第一章 企業(yè)所得稅
一、納稅人
二、征稅對(duì)象
居民企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。
非居民企業(yè)——來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。
三、稅率
四、視同銷售的確認(rèn)
所得稅視同銷售——看所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移
【提示】屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形的,可按被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
五、不征稅收入
1.財(cái)政撥款。
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
3.具有專項(xiàng)用途的由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
六、免稅收入
1.國(guó)債利息收入。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。
【提示】該收益不包括連續(xù)持有境內(nèi)上市公司的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
七、扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
續(xù)表
續(xù)表
八、稅前不得扣除的項(xiàng)目
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。
6.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
九、稅收優(yōu)惠
十、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)所得稅計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法:
直接法:收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
間接法:會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
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