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2021年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題：增值稅的差額征稅
備考稅務(wù)師不能光看書，還要多做題訓(xùn)練，鞏固基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)才行，必須踏踏實(shí)實(shí)一步一個(gè)腳印地勤奮努力，另外要找對(duì)學(xué)習(xí)方法，比如看完一章知識(shí)點(diǎn)，要做相應(yīng)的練習(xí)題訓(xùn)練！大家在網(wǎng)校每日一練免費(fèi)測(cè)試系統(tǒng)做題的時(shí)候，一定要注意做錯(cuò)的題反復(fù)看看。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題，并提供解析，以下是2021年10月4日到2021年10月10日《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)，好好看看吧！
A公司是一家從事旅游服務(wù)的一般納稅人，2020年10月共取得旅游收入55萬元，其中包含向其他單位支付的各種費(fèi)用31萬元（住宿費(fèi)12萬元、餐飲費(fèi)5萬元、交通費(fèi)3萬元、門票費(fèi)11萬元），以上金額均為含稅金額。關(guān)于該業(yè)務(wù)的說法，下列正確的有（?。?。
A、納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額
B、借：主營業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 310000
貸：銀行存款 310000
C、借：主營業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 200000
貸：銀行存款 200000
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 17547.17
貸：主營業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 17547.17
E、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 17547.17
貸：主營業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 17547.17
查看答案解析
【答案】
ABD【正確率】
4.97%
【解析】
納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 會(huì)計(jì)分錄如下（單位：元）： 借：主營業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 310000 貸：銀行存款 310000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 17547.17［310000÷（1+6%）×6%］ 貸：主營業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 17547.17
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“增值稅的差額征稅”核算的內(nèi)容，該部分內(nèi)容需要掌握，以理解記憶為主，具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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