2020《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：提供建筑服務(wù)采用簡易計稅方法

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/04/07 17:58:39　字體：大小

想做一件事的時候，直接努力去做就行了。備考稅務(wù)師，要注意學(xué)習(xí)方法，平時不能光看書，要拿出大量的時間去做題！做完的題不是就沒事了，做錯的題一定要記下來，準備錯題本，經(jīng)常翻看，加深鞏固，真正掌握才行！正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是2020年03月30日到2020年04月05日《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題點評，好好看看吧！

2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目易錯題

佳明建筑公司為增值稅一般納稅人，2018年8開工甲供工程新項目，項目所在地與其機構(gòu)所在地在同一縣，選用簡易計稅方法并已備案。2019年3月，按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定，收到分包方開具的增值稅普通發(fā)票注明金額186萬元（款項未支付），并在當月差額計稅。不考慮其他情況。關(guān)于該業(yè)務(wù)的說法，下列正確的有（?。＃〞嫹咒泦挝痪鶠槿f元）

A.甲供工程采用簡易計稅，適用3%的征收率

B.甲供工程采用簡易計稅，適用5%的征收率

C.借：工程施工 186

貸：應(yīng)付賬款 186

D.借：應(yīng)交稅費——簡易計稅5.42

貸：工程施工 5.42

E.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）5.42

貸：工程施工 5.42

查看答案解析

【答案】

ACD

【解析】

企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

本題會計分錄如下（單位：萬元）：

借：工程施工 186

貸：應(yīng)付賬款 186

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅5.42［186÷（1+3%）×3%］

貸：工程施工 5.42

【正確率】37.58%

【點評】本題考查的是“提供建筑服務(wù)采用簡易計稅方法”的相關(guān)規(guī)定，考查的比較細致，主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快!

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