2019涉稅服務(wù)實務(wù)試題簡答題：小型微利企業(yè)優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/03/24 13:36:19　字體：大小

2019年涉稅服務(wù)實務(wù)稅務(wù)師試題簡答題：小型微利企業(yè)優(yōu)惠

某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。

請逐一回答下列問題：

（1）企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

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【參考答案】

該企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

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【答案】

①享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等條件。

②可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式。

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【參考答案】

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

【解析】

具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 【出題角度】考核小型微利企業(yè)優(yōu)惠

【難易度】★★★

【點評】本題考核“小型微利企業(yè)優(yōu)惠”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（m.galtzs.cn）2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】教材精講第十章第09講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章06講；考試中心開通的模擬試題（二）單項選擇題第11題，模擬試題（三）簡答題第5題，預(yù)測試題（三）題簡答題第3題。奚衛(wèi)華老師2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)《應(yīng)試指南》第329頁第8題； 2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)《經(jīng)典題解》第212頁例題3。

【VIP】李杰老師逐章精講第十章稅收優(yōu)惠的審核知識點；豆阿凱老師教練班第章十章納稅調(diào)整知識點；專屬模擬試題（二）單項選擇題第11題，專屬模擬試題（三）簡答題第1題。

我能不能考下來？我能堅持學(xué)習(xí)到最后嗎？

考試結(jié)果是不確定事件，受很多因素影響，像是對知識的把握程度、考試當(dāng)天的情緒和狀態(tài)都是不可控的因素，還沒開始就想著結(jié)果是沒有用的。只要不開始學(xué)習(xí)，那么考試就一定不會通過。

小編建議那些還在猶豫的同學(xué)不妨就先開始學(xué)吧，畢竟你想考試就代表著考試對你來說是一件有利的事情，你現(xiàn)在擔(dān)心的不過是付出沒有回報，結(jié)果不理想。換一個角度看，即便你考試沒有通過，但在學(xué)習(xí)的過程中你確實學(xué)到了很多知識，假如能把知識利用在解決實際工作的問題上，那學(xué)習(xí)就是有價值的事情。

陳楠老師的學(xué)生曾經(jīng)是一家普通公司的員工，每天想的是如何巧妙的“混”日子，公司改制以后，他因為比其他同事多會一點知識，就受到了老板的重用，成為公司不可或缺的一員大將。原因僅僅是他比別人多了一點知識！

所以你就放心大膽的去學(xué)吧，只要學(xué)，就一定會有想不到的驚喜！機(jī)會都是留給有準(zhǔn)備的人的！

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