2018稅務師稅法一試題計算題解析：業(yè)務應納消費稅

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/10/16 16:32:11　字體：大小

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稅務師考試里一些容易混淆的知識點，需要通過大量做稅務師試題訓練才能加深印象。下面正保會計網(wǎng)校為大家整理了稅務師試題歷年試題《稅法一》科目的稅務師試題，希望大家好好練習！

稅務師倒計時：考前一個月沖刺秘籍！

（2018年稅務師試題）某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1 200 000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1 170 000元。

（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款560 000元，同款新純金首飾零售價為780 000元。

（3）27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5 850元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30 000元，當月加工完成并交付委托人。

（4）30日，將新設計的C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進價格270元/克，無同類首飾售價。

已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

61.業(yè)務（1）應納消費稅（　）元。

A.51 282.05

B.101 282.05

C.202 564.10

D.100 000.00

62.業(yè)務（2）應納消費稅（?。┰?。

A.9 401.71

B.28 000.00

C.33 333.33

D.23 931.62

63.業(yè)務（3）應納消費稅（　）元。

A.250.00

B.1 842.11

C.1 886.84

D.1 750.00

64.業(yè)務（4）應納消費稅（?。┰?。

A.0

B.7 150.00

C.7 531.58

D.6 750.00

查看答案解析

【答案】

1.A；2.D；3.B；4.C。

【解析】

（1）玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。業(yè)務（1）應納消費稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）（2）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。業(yè)務（2）應納消費稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）

（3）帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）業(yè)務（3）應納消費稅＝[30000＋5850÷（1＋17%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）

（4）零售單位用于職工福利的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）業(yè)務（4）應納消費稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）

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