【試題】2018稅務師財務與會計試題：應納稅暫時性差異

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/09/30 15:19:36　字體：大小

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（2018稅務師試題）企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（　）

A.購入使用壽命不確定的無形資產

B.應交的罰款和滯納金

C.本期產生虧損，稅法允許在以后5年內彌補

D.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法計提折舊

E.期末以公允價值計量且其變動計入當期投益的金額負債公允價值小于其計稅基礎

查看答案解析

【答案】

ADE

【解析】

選項A，會計上不計提攤銷，而稅法上是計提攤銷，所以導致無形資產的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。選項B，屬于永久性差異。選項C，屬于可抵扣暫時性差異。選項D，會計角度計提的折舊金額比稅法角度少，所以使得資產的賬面價值比計稅基礎大，形成應納稅暫時性差異。

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