2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題簡答題：印花稅的征稅范圍

備戰(zhàn)2019年稅務(wù)師考試，每天做稅務(wù)師試題必不可少。今天為大家?guī)?016年稅務(wù)師試題之《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目考試試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準(zhǔn)。以下是2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及答案解析：

1.2021年3月18日，某市咨詢公司程先生前往誠信稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，現(xiàn)就下列問題分別予以解答：

（1）甲企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時確認(rèn)收入？甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的優(yōu)惠？

【正確答案】企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年的期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（2）乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權(quán)全轉(zhuǎn)給王先生本人控股的B公司，價(jià)格偏低，應(yīng)如何繳納個人所得稅，簡述理由。

【正確答案】對于轉(zhuǎn)讓股價(jià)偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

理由：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓給本人持股的公司，不屬于法定的正當(dāng)理由。

（3）丙企業(yè)將對外投資的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個人并簽訂企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否需要繳納印花稅？簡述理由。

【正確答案】需要繳納印花稅。《印花稅暫行條例》中的印花稅稅目表中規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五來貼花。

"財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"征收印花稅，稅率萬分之五。

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