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稅務師知識點貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核及配套練習

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/08/09 16:50:44 字體:

稅務師備考就像是一場馬拉松,能跑的人很多,但是能堅持到底的人才是勝者!2017稅務師備考倒計時,此時我們除了堅持到底還要保證學習效果。為了幫助各位考生高效復習,正保會計網(wǎng)校特整理了稅務師《涉稅服務實務》科目的重要知識點及其配套練習,練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書,希望對大家有所幫助!

貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

一、增值稅納稅審核

1.增值稅一般納稅人的納稅審核。

2.增值稅小規(guī)模納稅人的納稅審核。

二、增值稅的基礎知識

1.一般納稅人應納增值稅的計算。

(1)銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

(2)進項稅額。

(3)抵扣時間。

(4)進項稅的會計核算。

2.小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算。

應納稅額=銷售額×征收率

三、增值稅納稅申報資料

1.增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括:

(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)

(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)

(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)。

(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。

(6)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)。

(7)《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》

(8)《本期抵扣進項稅額結構明細表》

(9)《增值稅減免稅申報明細表》

(10)《營改增稅負分析測算明細表》

2.增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括:

(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。

(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

四、增值稅納稅申報期限

申報期限,增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。其中以1個季度為納稅期限的僅適用于小規(guī)模納稅人。

納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;

以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

五、委托加工的消費稅處理

委托加工業(yè)務中,受托方加工完畢向委托方交貨時,由受托方代收代繳消費稅。

委托方將收回的應稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的,為直接出售,不再繳納消費稅;

委托方以高于受托方的計稅價格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為,按規(guī)定征收消費稅:

(1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;

(2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

【經(jīng)典習題】

1.(2016年試題簡答題)甲公司是汽車制造業(yè)一般納稅人,2016年8月,因經(jīng)營需要擬新增辦公樓一棟,對新增辦公樓的涉稅政策,向稅務師咨詢如下問題:

(1)直接購買或自建,進項稅額抵扣采用什么方法?若融資租入,與購買相比,進項稅額抵扣政策有什么差異?

(2)若8月購買辦公樓并投入使用,增值稅專用發(fā)票注明價格2000萬元,稅額為220萬元,增值稅專用發(fā)票經(jīng)認證,進項稅額分別在何時抵扣?并計算抵扣金額。

(3)若購買的辦公樓按10年計提折舊,無殘值,2016年8月投入使用,先用于職工食堂,2017年9月,甲欲將其改為辦公樓,按現(xiàn)行規(guī)定,2017年9月,改變用途的進項稅額如何處理?并做分錄。

【正確答案】

(1)購買或自建,進項稅額憑取得的增值稅專用發(fā)票分兩期抵扣,第一期抵扣60%,剩余40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

融資租入,其進項稅額憑增值稅專用發(fā)票一次性抵扣,無需分期抵扣。

(2)8月取得的增值稅專用發(fā)票,取得抵扣憑證的當期抵扣60%,金額為220×60%=132(萬元),取得扣稅憑證的當月起第13個月(即2017年8月)抵扣剩余的40%,金額為220×40%=88(萬元)。

(3)購入用于集體福利,其進項稅不得抵扣,轉用于辦公,可在用途改變的次月計算可以抵扣的進項稅額。使用13個月,凈值率為89.17%??傻挚圻M項稅額=2200000×89.17%=1961740(元),其中60%的部分(1177044元)于改變用途的次月從銷項稅中抵扣,40%的部分(784696元)為待抵扣進項稅額,于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1177044

  應交稅費——待抵扣進項稅額784696

  貸:固定資產1961740

2.(《應試指南》第九章P183單選題)某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年10月銷售糕點一批,取得含稅銷售額400000元,經(jīng)主管稅務機關核準初次購進增值稅稅控專用設備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當月應納增值稅()元。

A.9850.49

B.11001.05

C.11012.62

D.11065.05

【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人初次購進稅控專用設備,取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以全額抵免稅額。應納增值稅=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)。

3.(《應試指南》第九章P187多選題)2016年8月25日,國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)該公司2016年4月收取價外費用200萬元,計入“其他應付款”科目中核算,企業(yè)已經(jīng)按照稅務機關的要求當月將應補的增值稅額繳納。則9月5日在填寫《增值稅納稅申報表》時,以下填表中正確的有()。(增值稅率17%)

A.第1行“(一)按適用稅率計稅銷售額”200萬元

B.第4行“納稅檢查調整的銷售額”170.94萬元

C.第11行“銷項稅額”29.06萬元

D.第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”34萬元

E.第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬元

【正確答案】BCE

【答案解析】稅務機關查補的增值稅額,屬于少計收入的項目,在《增值稅納稅申報表》中的填寫為:第1行“(一)按適用稅率計稅銷售額”170.94萬元;第4行“納稅檢查調整的銷售額”170.94萬元;第11行“銷項稅額”29.06萬元;第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”29.06萬元;第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬元。

4.(《應試指南》第九章P189多選題)稅務師在代理消費稅的納稅申報時,以下說法中正確的有()。

A.代理自產應稅消費品納稅申報時,首先應該確定的是應稅消費品適用的稅目稅率

B.代理委托加工應稅消費品業(yè)務時,首先應該確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務

C.委托加工應稅消費品業(yè)務中,如果是代理委托方的消費稅納稅申報的,應該向主管稅務機關報送代扣代繳申報表

D.代理生產企業(yè)出口應稅消費品的申報時,出口應稅消費品發(fā)生退關或國內退貨,出口時已予以免稅的,經(jīng)所在地主管稅務機關批準,可暫不辦理補稅,待其轉為國內銷售時,再在當期辦理補繳消費稅的申報手續(xù),于報送消費稅納稅申報表的同時,提供“出口貨物轉內銷證明”

E.代理外貿企業(yè)出口應稅消費品的申報時,出口應稅消費品已經(jīng)辦理退稅后,發(fā)生了退關或外國退貨的,外貿企業(yè)應在當期向主管稅務機關申報補繳已退消費稅稅款,稅務師代理辦理“出口商品退運已補稅證明”

【正確答案】ABDE

【答案解析】委托加工應稅消費品,由受托方辦理代收代繳消費稅申報。稅務師代理納稅申報時,首先確定是否屬于委托加工業(yè)務,核查組成計稅價格的計算,其次是為受托方代理申報應向主管稅務機關報送代收代繳申報表,如果是受委托方代理申報,應向主管稅務機關提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

5.(《經(jīng)典題解》第九章P149簡答題)某貿易公司2016年10月25日從外地某鋼鐵廠購進螺紋鋼一批,鋼鐵廠于當日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿易公司業(yè)務人員。2016年11月4日貿易公司業(yè)務人員在返程途中被盜,將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務涉及金額巨大,貿易公司當即于2016年11月5日派相關人員去鋼鐵廠進行溝通,說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,鋼鐵廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題:

(1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?

(2)貿易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下,怎樣才能取得此項業(yè)務的增值稅進項稅額抵扣憑證?

(3)貿易公司最遲應何時辦妥各項相關手續(xù),才能保證此項業(yè)務的進項稅額可以抵扣?

【正確答案】

(1)鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因為:若再另行開具增值稅專用發(fā)票,屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

(2)貿易公司應向鋼鐵廠取得該項業(yè)務增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及鋼鐵廠所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)貿易公司主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

(3)貿易公司最遲應在專用發(fā)票開具之日起180日內辦妥上述各項手續(xù),并到主管稅務機關進行認證才能保證此項業(yè)務的進項稅額可以抵扣。

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