稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)及配套練習(xí)

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一、代理建賬建制的適用范圍

代理建賬建制的適用范圍：有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶；個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，均實(shí)行上述規(guī)定。

二、代理建賬建制的基本要求

（一）復(fù)式賬建賬建制的基本要求

1.注冊(cè)資金20萬(wàn)元以上的；

2.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額80000元以上。

（二）簡(jiǎn)易賬建賬建制的基本要求

1.注冊(cè)資金在10萬(wàn)元～20萬(wàn)元的；

2.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額15000～40000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額30000～60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額40000～80000元。

三、不允許扣除的各項(xiàng)支出

下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：

（1）資本性支出；

（2）被沒(méi)收的財(cái)物、支付的罰款；

（3）繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；

（4）各種贊助支出；

（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（6）分配給投資者的股利；

（7）用于個(gè)人和家庭的支出；

（8）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；

（9）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

四、代理納稅審查

會(huì)計(jì)科目余額表中，注意與企業(yè)會(huì)計(jì)制度不一樣的科目：

①營(yíng)業(yè)外收支，相當(dāng)于營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。

②業(yè)主投資，相當(dāng)于股本或?qū)嵤召Y本。

③個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中的“本年應(yīng)稅所得（相當(dāng)于本年利潤(rùn)）”、“留存利潤(rùn)（相當(dāng)于利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)）”是不同于企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科目。

④期末企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得，不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過(guò)“稅后列支費(fèi)用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤(rùn)”。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第六章P70單選題）稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡(jiǎn)易賬，按照制度規(guī)定除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是（）。

A.留存利潤(rùn)表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.應(yīng)稅所得表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【正確答案】C

【答案解析】稅務(wù)師代建個(gè)體工商業(yè)戶簡(jiǎn)易賬，按照制度規(guī)定除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核箅外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

2.（《經(jīng)典題解》第六章P71單選題）個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)該單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，并按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

A.2

B.3

C.4

D.5

【正確答案】B

【答案解析】個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

3.（《經(jīng)典題解》第六章P71多選題）下列個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)建立復(fù)式賬的有（）。

A.甲個(gè)體工商戶注冊(cè)資金為16萬(wàn)元

B.乙個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)小吃店，月銷售額35000元

C.丙個(gè)體工商戶從事小商品批發(fā)，月銷售額90000元

D.丁個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)工藝品銷售，雇工5人

E.戊個(gè)體工商戶提供設(shè)計(jì)勞務(wù)每月?tīng)I(yíng)業(yè)額50000元

【正確答案】CE

【答案解析】復(fù)式賬建賬建制的基本要求：（1）注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的；（2）從事增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和“營(yíng)改增”納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的；（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

4.（《應(yīng)試指南》第六章P86單選題）某個(gè)體工商戶以銷售小商品為主，本期計(jì)提工資8000元，其中應(yīng)在稅后列支1000元，正確的會(huì)計(jì)分錄的是（）。

A.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7000

　　　 稅后列支費(fèi)用 1000

　　　 貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

B.借：管理費(fèi)用 7000

　　　稅后列支費(fèi)用 1000

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

C.借：生產(chǎn)成本 8000

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

D.借：管理費(fèi)用 8000

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬8000

【正確答案】A

【答案解析】個(gè)體工商戶企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“稅后列支費(fèi)用”，對(duì)于不得在稅前扣除的成本費(fèi)用，可以直接計(jì)入該科目進(jìn)行核算。對(duì)于從事銷售的個(gè)體工商戶，工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中核算，個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中沒(méi)有管理費(fèi)用。稅后列支的1000元，通過(guò)“稅后列支費(fèi)用”科目核算。

5.（《經(jīng)典題解》第六章P86多選題）下列關(guān)于個(gè)體工商戶的陳述，正確的有（）。

A.建立簡(jiǎn)易賬簿的個(gè)體戶，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧

B.凡是按個(gè)體工商戶進(jìn)行稅務(wù)登記管理的，均以每個(gè)納稅年度的應(yīng)稅所得作為計(jì)算個(gè)稅的依據(jù)

C.個(gè)體工商戶的費(fèi)用列支范圍是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，不含財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.個(gè)體戶的家庭支出按比例進(jìn)行稅前扣除

E.個(gè)體戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶的費(fèi)用列支范圍和企業(yè)相同，包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，只是核算科目直接都在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算；選項(xiàng)D，個(gè)體戶的家庭支出，不允許稅前扣除。

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