2017稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：免抵退和免退稅

某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2015年3月份購進(jìn)業(yè)務(wù)及出口業(yè)務(wù)情況如下：（1）第一次收購服裝500件，不含稅單價(jià)為150元/件；第二次收購服裝500件，不含稅單價(jià)為160元/件（兩次均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將兩次外購的服裝1000件全部出口，離岸單價(jià)為30美元/件，此筆出口已收匯并作銷售處理。（匯率為1:6.3，退稅率為13%）。當(dāng)月出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（    ）元。

A、19500

B、20150

C、20800

D、26350

正確答案：B

答案解析：應(yīng)退增值稅=（150×500+160×500）×13%=20150（元）

問題：免抵退和免退稅應(yīng)退稅額計(jì)算的不同及案例解析。

解答：免抵退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，其內(nèi)銷貨物應(yīng)交的稅和出口貨物應(yīng)退的稅，先進(jìn)行抵銷，抵不完的再退，所以叫免抵退。

某制藥企業(yè)是一家具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。

（2）當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元

（3）出口藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1:6.2）

已知企業(yè)出口退稅率為13%，請計(jì)算該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅是多少萬元？

【解析】應(yīng)納增值稅＝550×17%－[223.75－205×6.2×（17%－13%）]＝－79.41（萬元）

免抵退稅額＝205×6.2×13%＝165.23（萬元）

應(yīng)退稅額＝79.41（萬元）

免退稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，直接根據(jù)購買出口貨物的購買價(jià)*退稅率計(jì)算退稅。

上海某外貿(mào)公司是一家專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，2014年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）分批購入電視機(jī)合計(jì)570臺，第一次購電視機(jī)350臺，單價(jià)2,500元/臺；第二次購進(jìn)電視機(jī)220臺，單價(jià)2,400元/臺（兩次均已取得增值稅專用發(fā)票）；

（2）將外購的電視機(jī)570臺報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)700美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。

已知美元與人民幣比價(jià)為1∶6.3，退稅率為13％，計(jì)算該企業(yè)5月份出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅是多少元？

【解析】外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。所以應(yīng)退稅=（350×2,500+220×2,400）×13%=182,390（元）