稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：建筑行業(yè)增值稅預(yù)繳

為什么上一例中是按預(yù)收款做的預(yù)交稅款，而這一例是按工程的總價(jià)款做預(yù)交稅款？?jī)烧哂惺裁磪^(qū)別，哪一種方法才是正確的

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提供建筑服務(wù)，要按照收到的預(yù)收款計(jì)算預(yù)繳的增值稅。

按老師的解析，那這道例題按總的工程款預(yù)交增值稅是錯(cuò)誤的嗎

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這道題問(wèn)的是A項(xiàng)目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅，計(jì)算的是A項(xiàng)目總體需要預(yù)繳的增值稅，所以答案沒(méi)有問(wèn)題。

老師你好，其實(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生與預(yù)繳稅款是不是不沖突的呢？增值稅納稅義務(wù)發(fā)生是指會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入需繳納增值稅，而預(yù)繳稅款是指在建筑項(xiàng)目開(kāi)工后就要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，而預(yù)繳增值稅與預(yù)收款又是不相干的，預(yù)收款只需在會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)預(yù)收款，而預(yù)繳增值稅無(wú)論是一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅都可以用總包減去分包再按征收率與預(yù)繳稅率分別計(jì)算，不知我的觀點(diǎn)是否正確？謝謝。

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其實(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生與預(yù)繳稅款是不是不沖突的呢？

答：不沖突。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生是指會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入需繳納增值稅，而預(yù)繳稅款是指在建筑項(xiàng)目開(kāi)工后就要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，而預(yù)繳增值稅與預(yù)收款又是不相干的，預(yù)收款只需在會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)預(yù)收款，而預(yù)繳增值稅無(wú)論是一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅都可以用總包減去分包再按征收率與預(yù)繳稅率分別計(jì)算，不知我的觀點(diǎn)是否正確？謝謝。

答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生是根據(jù)稅法規(guī)定發(fā)生納稅義務(wù)的事件，不是會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入。

老師你好，預(yù)繳增值稅與預(yù)收款是不相干的，預(yù)繳增值稅與預(yù)收款的金額無(wú)關(guān)，是這樣嗎？謝謝。

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不是的，對(duì)于建筑服務(wù)來(lái)說(shuō)按照收到的預(yù)收款計(jì)算預(yù)繳的增值稅。您可以具體看一下文件：

財(cái)稅【2017】58號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

老師你好，你上述回答“納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅”那為何題目中的兩個(gè)項(xiàng)目A項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，含增值稅總包款為3000萬(wàn)元，含稅分包款1000萬(wàn)元；B項(xiàng)目是為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬(wàn)元，含稅分包款100萬(wàn)元。它們的預(yù)收款分別是500萬(wàn)和300萬(wàn)，它們的預(yù)繳稅款分別是（3000-1000）／1.09×2％=36.70（萬(wàn)元）和（1000-100）／1.03×3％=26.21（萬(wàn)元），從這兩個(gè)式子中看不出預(yù)收款的金額喔，這又如何解釋?zhuān)恐x謝。

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：這道例題每個(gè)小問(wèn)之間的信息是獨(dú)立的，所以1，2小題說(shuō)預(yù)收款500和300的信息沒(méi)有用于第5小題中。此處題干沒(méi)有試題那么嚴(yán)密，我們掌握對(duì)應(yīng)知識(shí)點(diǎn)即可。學(xué)習(xí)加油。

老師你好，目前我針對(duì)性地復(fù)習(xí)重難點(diǎn)，增值稅這類(lèi)建筑服務(wù)、房企賣(mài)房、非房企轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)很容易搞混，奚老師2019年基礎(chǔ)班關(guān)于建筑服務(wù)這知識(shí)點(diǎn)沒(méi)有出例題，在這個(gè)習(xí)題班又只有這道既有預(yù)收款又有分包款的題目，老師能否將此題修改得如試題那樣嚴(yán)謹(jǐn)以供我好理解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的掌握？謝謝你。

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非常抱歉，您可以自己多做一些題，在做題中理解掌握知識(shí)。

老師你好，如果可以的話，希望能抽些時(shí)間幫忙修改一下如何體現(xiàn)預(yù)收款與預(yù)繳稅款是相關(guān)的，這樣就好更理解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)了，非常感謝。

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比如跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，收到預(yù)售款時(shí)要預(yù)繳稅款，用預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9％）×2％

老師你好，預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9％）×2％，式子中的全部?jī)r(jià)款是指整個(gè)項(xiàng)目的價(jià)款還是預(yù)收款？如果不是指預(yù)收款，那何來(lái)的預(yù)繳稅款與預(yù)收款項(xiàng)是相關(guān)聯(lián)的呢？謝謝。

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指的是預(yù)收全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，祝您學(xué)習(xí)愉快！