2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：銷項稅額抵減

來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/07/09 16:41:05　字體：大小

2019稅務師備考正當時，在學習《涉稅服務實務》的內容以及做《涉稅服務實務》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《涉稅服務實務》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學員問題：
銷項稅額抵減（營改增后增加的專欄）　　（1）記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額——只有按一般計稅方法計稅允許差額納稅時才使用該科目核算；請舉個差額納稅使用該科目的例子，謝謝！
正保會計網校老師解答：
某旅游企業(yè)為增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式。該企業(yè)本期向旅游服務購買方收取的含稅價款為530000元（含增值稅30000元），應支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關費用為424000元，其中因允許扣除銷售額而減少的銷項稅額24000元。假設該旅游企業(yè)采用總額法確認收入，根據該項經濟業(yè)務，企業(yè)可作如下賬務處理：
借：銀行存款530000　
貸：主營業(yè)務收入500000　　　
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 30000
借：主營業(yè)務成本　 400000　　
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）24000　
貸；應付賬款　　　　　　　　　　　　　 424000