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試題內(nèi)容:
【典型例題2】下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(?。?/span>
A.企業(yè)之間支付的管理費
B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
C.企業(yè)向投資者支付的股息
D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
E.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項D,是允許稅前扣除的。
學員問題:
企業(yè)之間支付管理費屬于兩個獨立法人之間發(fā)生的業(yè)務(wù),為什么不可以扣除呢?
正保會計網(wǎng)校老師解答:
這里說的是未實際發(fā)生的管理費支出,例如:總公司按子公司的銷售收入的一定比例計算提取的管理費,不能在計算所得稅時扣除。
如果是企業(yè)之間實際發(fā)生的管理費,符合條件的可以在計算所得稅時扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號)規(guī)定:母公司向其成員子公司提供各項服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等,在各服務(wù)受益子公司之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第41條第二款規(guī)定合理分攤(包括盈利企業(yè),也包括虧損企業(yè)和享受減免稅的企業(yè))。同時,根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》國稅發(fā)〔2009〕2號文件要求,成本分攤協(xié)議的執(zhí)行需向國家稅務(wù)總局備案,不能提供相關(guān)材料或沒有備案的,支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。
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