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2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：管理費
2019稅務(wù)師備考正當時，在學習《稅法二》的內(nèi)容以及做《稅法二》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網(wǎng)校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
試題內(nèi)容：
【典型例題2】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（?。?。
A.企業(yè)之間支付的管理費
B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
C.企業(yè)向投資者支付的股息
D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
E.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項D，是允許稅前扣除的。
學員問題：
企業(yè)之間支付管理費屬于兩個獨立法人之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，為什么不可以扣除呢？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
這里說的是未實際發(fā)生的管理費支出，例如：總公司按子公司的銷售收入的一定比例計算提取的管理費，不能在計算所得稅時扣除。
如果是企業(yè)之間實際發(fā)生的管理費，符合條件的可以在計算所得稅時扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定：母公司向其成員子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，在各服務(wù)受益子公司之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第41條第二款規(guī)定合理分攤（包括盈利企業(yè)，也包括虧損企業(yè)和享受減免稅的企業(yè)）。同時，根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》國稅發(fā)〔2009〕2號文件要求，成本分攤協(xié)議的執(zhí)行需向國家稅務(wù)總局備案，不能提供相關(guān)材料或沒有備案的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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