2015年注稅（cta）考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第十七章練習(xí)題

 2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第十七章 會計(jì)調(diào)整

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對外出租，按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價為3000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照10年計(jì)提折舊。2008年末公允價值為3200萬元，2009年末公允價值為3300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（ ）萬元。

A、675

B、225

C、450

D、150

2、A公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價。A公司從2008年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2007年末該股票公允價值為800萬元，該會計(jì)政策變更對A公司2008年的期初留存收益的影響為（ ）萬元。

A、－300

B、－50

C、－150

D、－200

3、采用追溯調(diào)整法核算會計(jì)政策變更時，不可能調(diào)整的項(xiàng)目是（ ）。

A、盈余公積

B、未分配利潤

C、應(yīng)付股利

D、遞延所得稅資產(chǎn)

4、佳美公司是生產(chǎn)女性飾品的企業(yè)，2011年由于質(zhì)量控制的改進(jìn)，佳美公司開始對其生產(chǎn)的產(chǎn)品的退貨率由原來的銷售收入的9%改為7%，2011年的銷售收入為200萬元，假定不考慮其他因素，則2011年佳美公司因這項(xiàng)估計(jì)的變更對營業(yè)利潤的影響額是（ ）萬元。

A、18

B、14

C、4

D、0

5、企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為（ ）處理。

A、會計(jì)政策變更

B、會計(jì)估計(jì)變更

C、重大會計(jì)差錯

D、根據(jù)情況確定

6、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原估計(jì)使用12年，采用平均年限法計(jì)提折舊。因環(huán)境變化，重新估計(jì)的折舊年限為6年，折舊方法調(diào)為年數(shù)總和法，對此事項(xiàng)應(yīng)作為（ ）。

A、會計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法

B、重大會計(jì)差錯采用追溯調(diào)整法

C、會計(jì)估計(jì)變更采用追溯調(diào)整法

D、會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法

7、乙公司于2006年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年初采用追溯重述法時計(jì)算的累積影響數(shù)為（ ）萬元。

A、40

B、-80

C、53.2

D、-40

8、甲公司20×9年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)20×7年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計(jì)提折舊10萬元，20×8年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元。甲公司對此重大會計(jì)差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。甲公司20×9年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬元。

A、36

B、40

C、45

D、50

9、某上市公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×8年2月10日編制完成，注冊會計(jì)師完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期是4月20日，股東大會召開日期是4月25日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為（ ）。

A、20×8年1月1日至20×8年4月10日

B、20×8年1月1日至20×8年4月20日

C、20×8年2月10日至20×8年4月20日

D、20×8年1月1日至20×8年4月25日

10、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。

A、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

C、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

D、日后期間發(fā)生的報(bào)告年度以前年度售出的商品退回

11、甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為（ ）萬元。

A、301.5

B、335

C、168.5

D、205.5

12、某企業(yè)于2005年12月1日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備的入賬價值為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該企業(yè)從2007年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，同時將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（ ）萬元。

A、90

B、-90

C、-270

D、118.8

13、甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按直線法計(jì)提折舊。20×8年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對20×8年凈利潤的影響金額是（ ）元。

A、－16000

B、－12000

C、16000

D、12000

14、某上市公司20×8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。

A、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

B、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C、公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D、公司支付20×8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列會計(jì)事項(xiàng)中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有（ ）。

A、發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)10萬元

B、因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年度折舊計(jì)提額比上年度增加150萬元

C、研究開發(fā)項(xiàng)目已支出的200萬元在上年度將費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量方法由公允價值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式

E、盤盈一項(xiàng)重置價值為10萬元的固定資產(chǎn)

2、下列各項(xiàng)中，一般應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有（ ）。

A、建造合同完工進(jìn)度的確定方法，由根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定，改為根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定

B、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法，由成本模式改為公允價值模式

C、購入的以交易為目的的股票，由按照成本與市價孰低法計(jì)量的的短期投資改為以公允價值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)

D、固定資產(chǎn)的折舊方法，由年限平均法改為年數(shù)總和法

E、預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量最佳估計(jì)數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定，改為按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

3、某公司2013年3月在對2012報(bào)表審計(jì)時發(fā)現(xiàn)其2012年末庫存商品賬面余額為500萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價為500萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為20萬元。當(dāng)時，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價誤記為560萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。下列處理中正確的有（ ）。

A、調(diào)減2012年存貨項(xiàng)目金額20萬元

B、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額5萬元

C、調(diào)減2012年存貨項(xiàng)目金額35萬元

D、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額8.75萬元

E、以前年度損益調(diào)整的累積調(diào)整金額為15萬元

4、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)差錯的有（ ）。

A、固定資產(chǎn)盤盈

B、固定資產(chǎn)盤虧

C、進(jìn)行會計(jì)處理時因疏忽而出錯

D、進(jìn)行會計(jì)處理時財(cái)務(wù)舞弊行為

E、進(jìn)行會計(jì)處理時曲解事實(shí)

5、某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司2011年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。

A、2011年11月10日向M公司銷售商品一批，因無法確認(rèn)退貨率，未作收入確認(rèn)，商品于當(dāng)日發(fā)出，2012年2月1日退貨期滿，M公司未退貨，隨即確認(rèn)此筆銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

B、2012年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于2010年度銷售，已登記為2010年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

C、2012年2月10日2011年訴訟結(jié)案，被法院判決賠款

D、2012年2月10日董事會制訂2011年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配

E、2012年1月5日發(fā)行債券籌資

6、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)有（ ）。

A、在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

B、在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

C、資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實(shí)

D、期后發(fā)生的事項(xiàng)

E、對理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

7、甲公司因違約于20×8年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在20×8年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。20×9年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會計(jì)處理包括（ ）。

A、按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目

B、調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

C、調(diào)整20×8年12月31日利潤表相關(guān)項(xiàng)目

D、調(diào)整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

E、調(diào)整20×8年12月31日所有者權(quán)益變動表相關(guān)項(xiàng)目

8、下列涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的有（ ）。

A、2010年1月20日（2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出），甲企業(yè)的股東將其60%的普通股溢價出售給了丁企業(yè)。這一交易對甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項(xiàng)

B、由于經(jīng)濟(jì)衰退，甲企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，其已舉借大量長期債務(wù)為其經(jīng)營活動籌資。甲企業(yè)董事會認(rèn)為，如果能減少長期債務(wù)的金額并降低債務(wù)利率，甲企業(yè)將消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營損失。2010年1月，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商以重組總額為800萬元的一項(xiàng)債務(wù)。2010年2月，雙方達(dá)成共識：將債務(wù)的50%轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)一定數(shù)量的普通股，降低剩余債務(wù)的利率。該事項(xiàng)對企業(yè)未來的經(jīng)營會產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在2009年度會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C、資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資發(fā)生減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)

D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整

E、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會提出法定盈余公積提取方案，應(yīng)該作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積項(xiàng)目的期末數(shù)

9、下列關(guān)于會計(jì)政策變更的說法中，正確的有（ ）。

A、會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B、會計(jì)政策變更意味著以前期間的會計(jì)政策是錯誤的

C、會計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D、會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

E、會計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表

10、甲股份有限公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤8500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會影響其年初未分配利潤的有（ ）。

A、發(fā)現(xiàn)2010年少計(jì)管理費(fèi)用4500萬元

B、發(fā)現(xiàn)2011年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50萬元

C、為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元

D、因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%

E、發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費(fèi)用200萬元

11、下列各項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。

A、將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法

B、將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%

C、將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年

D、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E、低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法

12、下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更的有（ ）。

A、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為五五攤銷法

B、根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價

C、因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對持有的長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算

D、因追加投資將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算

E、交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)

13、下列說法中，正確的有（ ）。

A、會計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時，損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”核算，一般不涉及應(yīng)交所得稅的調(diào)整，但可能涉及遞延所得稅的調(diào)整

B、如果確定會計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，不用進(jìn)行追溯調(diào)整

C、會計(jì)估計(jì)變更不改變企業(yè)以前期間的會計(jì)估計(jì)

D、對于重大的前期差錯采用追溯重述法進(jìn)行追溯調(diào)整，對于不重大的前期差錯不用追溯，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目

E、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，無論是否重大，均需要進(jìn)行追溯調(diào)整

14、下列各項(xiàng)關(guān)于前期差錯更正的會計(jì)處理中，不正確有（ ）。

A、追溯重述法與追溯調(diào)整法的會計(jì)處理完全相同

B、確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以采用未來適用法

C、對于不重要的前期差錯，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

E、確定前期重大差錯影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)采用追溯重述法更正前期差錯

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