2015年注稅（cta）考試《財務與會計》第十一章練習題

 2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第十一章非流動資產(chǎn)（一）

一、單項選擇題

1、甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值為60萬元，B設備的賬面價值為40萬元，C設備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B、C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設備應提減值額（ ）萬元。

A、16

B、24

C、30

D、20

2、長城公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為2000萬元。2010年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。長城公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為7000萬元。該資產(chǎn)組2010年12月31日應計提減值準備（ ）萬元 。

A、600

B、400

C、200

D、500

3、甲公司應收A公司賬款220萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺設備抵債，途中發(fā)生運雜費10萬元，保險費10萬元由甲公司支付。該設備的賬面原價為200萬元，已計提折舊80萬元，公允價值為160萬元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備40萬元。則甲公司取得該設備時的入賬價值是（ ）萬元。

A、200

B、220

C、180

D、140

4、企業(yè)購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產(chǎn)A、B、C，實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，賬面價值為55萬；固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，賬面價值為30萬元；固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元，賬面價值為15萬元。則固定資產(chǎn)A的入賬價值為（ ）萬元。

A、60

B、50

C、100

D、120

5、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（ ）萬元。

A、588.2

B、666.4

C、622.2

D、582.8

6、某企業(yè)自行建造管理用房屋一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000元，已全部用于建造固定資產(chǎn)。另外還領用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本2000元，售價2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實際造價為（ ）元。

A、143095

B、145895

C、145555

D、145980

7、A公司為建造一棟管理用辦公樓于2009年初以10000萬元的價款購入一塊土地的使用權，該土地使用權的使用年限為50年，預計凈殘值為零。同年4月初開始，在土地上自行建造辦公樓。在建設期間，A公司購進工程所需的物資一批全部用于辦公樓工程項目，價款為1500萬元，增值稅為255萬元。同時，工程領用本企業(yè)生產(chǎn)用的材料一批，成本200萬元，增值稅34萬元。支付在建工程人員薪酬588萬元。該建造工程于2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為（ ）萬元。

A、12560

B、12510

C、2577

D、2543

8、某臺設備賬面原值為210000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準備。則該設備報廢時對企業(yè)當期稅前利潤的影響為（ ）元。

A、－32100

B、31645

C、32100

D、－31645

9、甲公司2009年年初開始進行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2009年度投入研究費用300萬元，2010年度投入開發(fā)費用600萬元（假定均符合資本化條件），至2011年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元。該項專利權法律保護年限為10年，預計使用年限12年。則甲公司對該項專利權的入賬價值為（?。┤f元。

A、550

B、660

C、800

D、960

10、2011年1月1日，A公司將其持有的一項專利權出租給B企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金40萬元。該專利權是A公司2008年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用期限為20年，預計凈殘值為零，A公司采用直線法攤銷。A公司因該項出租業(yè)務每年需要交納營業(yè)稅2萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關稅費，A公司2011年因該業(yè)務影響損益的金額為（?。┤f元。

A、40

B、33

C、38

D、-7

11、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中不正確的是（?。?。

A、其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B、其攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

C、其攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D、無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額

12、《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素。下列關于棄置費用的說法不正確的有（ ）。

A、一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費用，只考慮處置費用。

B、棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復義務，且金額較大（可能大于相關固定資產(chǎn)的購建支出）

C、棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現(xiàn)值

D、棄置費用就是固定資產(chǎn)的清理費用

13、金華公司應收大地藥業(yè)1600萬元的貨款，大地藥業(yè)近期市場上出現(xiàn)質量問題銷售量急劇下降，難以償還金華公司的欠款，金華公司已對其計提了100萬元的壞賬，雙方協(xié)商以大地藥業(yè)的一棟閑置的廠房來抵債，廠房的市價為1300萬元，金華公司為了辦理廠房的產(chǎn)權變更首先發(fā)生了2萬元的手續(xù)費，則金華公司收到抵債的辦公樓的入賬價值以及因債務重組而影響損益的金額分別是多少（?。┤f元。

A、1302；200

B、1602；200

C、1300；300

D、1600；202

14、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過（ ）科目核算。

A、其他業(yè)務收入

B、資本公積

C、以前年度損益調整

D、營業(yè)外收入

15、2007年3月購入甲固定資產(chǎn)的賬面原價為80000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，按平均年限法計提折舊。2010年年末，因技術陳舊等原因首次計提減值準備，金額為其賬面價值的10%，則該項固定資產(chǎn)在2010年年末的賬面價值為（ ）元。

A、24400

B、25000

C、23750

D、21375

16、2009年1月1日，安達公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2009年和2010年末，安達公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額和賬面價值分別為（?。┤f元。

A、666，405

B、666，350

C、405，350

D、405，388.5

17、甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，預計8年后該專利權尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利權發(fā)生貶值，預計可收回價值為240萬元，預計殘值為零。2012年末該專利權的可收回價值為190萬元,預計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利權，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。2009年末專利權應提減值準備（ ）萬元。

A、222.5

B、210

C、195

D、123.6

18、2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進行改良，工程開工當天，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應的進項稅額為17萬元，領用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月1日達到預定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總合法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣掉，(不含增值稅的)售價為260萬元，假定無相關稅費。則2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為（ ）萬元。

A、485

B、459

C、489

D、589

19、2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計入在建工程科目的金額是1000萬元，預計辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用是6萬元，所以企業(yè)按照1006萬元的暫估價計入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實際發(fā)生的費用是8萬元，則該企業(yè)應該調整的固定資產(chǎn)原值和累計折舊的金額分別是（ ）萬元。（調減用負數(shù)表示，調增用正數(shù)表示。）

A、－3和5

B、2和0

C、0和－2

D、2和0.4

20、下列關于折現(xiàn)率的說法中，不正確的是（ ）。

A、折現(xiàn)率的確定，應當首先以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

B、如果資產(chǎn)的市場利率無法從市場上獲得的，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率

C、替代利率可以根據(jù)企業(yè)加權平均資金成本、增量借款利率或者其他相關市場借款利率作適當調整后確定

D、估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，必須使用單一的折現(xiàn)率

21、2009年末甲公司持有的一臺設備出現(xiàn)減值跡象，需進行減值測試。如果當即處置該設備，其公允售價為70萬元，預計處置中會產(chǎn)生相關處置費用14萬元；如果繼續(xù)使用此設備，預計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時需墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為10%。則該設備的可收回金額為（ ）萬元。

A、64.66

B、68.41

C、56

D、68.5

22、下列關于固定資產(chǎn)確認及初始計量的處理中，正確的是（ ）。

A、甲公司對其生產(chǎn)設備更新改造時安裝的環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

B、乙公司（民用航空運輸）將擁有的高價周轉件不分情況一律計入存貨

C、丙公司將其與機身具有不同使用壽命的飛機引擎確認為單項固定資產(chǎn)

D、丁公司為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的專業(yè)人員服務費和員工培訓費計入當期損益

23、北方公司為增值稅一般納稅人，20×2年11月25日購進一臺需要安裝的甲設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為760萬元，款項已通過銀行支付。安裝過程中，北方公司領用原材料40萬元對應的增值稅額為6.8萬元，支付安裝人員工資16萬元。20×2年12月30日，甲設備達到預定可使用狀態(tài)。設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，北方公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。

則北方公司甲設備的入賬價值是（?。┤f元。

A、800

B、822.8

C、816

D、806.8

24、下列有關無形資產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的是（ ）。

A、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

B、企業(yè)取得的土地使用權無論是自用還是用于出租或增值，均應作為無形資產(chǎn)核算

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

D、企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，作為固定資產(chǎn)核算

25、某企業(yè)2009年1月5日將一塊不再自用的土地使用權對外出售。該土地使用權系2006年1月購入，賬面原價為400000元，使用年限為5年，按直線法攤銷。出售時，取得出售收入280000元，應繳納的營業(yè)稅為14000元。假定該企業(yè)未對土地使用權計提減值準備，則該項土地使用權出售對當期利潤總額的影響為（ ）元。

A、106000

B、120000

C、40000

D、26000

26、某公司于2007年7月3日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為1200萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預計可收回金額為986萬元，2009年12月31日預計可收回金額為750萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該無形資產(chǎn)原預計使用年限、攤銷方法不變。2010年末無形資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。

A、650

B、750

C、870

D、986

27、融資租入固定資產(chǎn)，應按租賃開始日租入資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”等賬戶，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款——應付融資租賃款”賬戶，按其差額，借記的賬戶是（ ）。

A、未實現(xiàn)融資收益

B、未確認融資費用

C、財務費用

D、在建工程

28、下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應進行資產(chǎn)減值測試的是（ ）。

A、長期股權投資

B、固定資產(chǎn)

C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

29、甲股份公司自2011年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術，2012年7月專利技術獲得成功，達到預定可使用狀態(tài)。2011年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2012年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元（假定不考慮相關稅費）、人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)攤銷期限為5年,假設企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉入管理費用,則對2012年損益的影響為（ ）萬元。

A、110

B、94

C、30

D、62

30、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設備進行技術改造。2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元（其中2012年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準備。

改造中購入工程物資1210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造；領用生產(chǎn)用原材料500萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批成本290萬元，公允價值（計稅價值）300萬元。改造中替換設備的賬面原值為1000萬元。該技術改造工程于2012年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。在更新改造后的固定資產(chǎn)原值為（ ）萬元。

A、3600

B、6900

C、4105.7

D、5900

31、M公司2012年3月31日與N公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉讓給N公司。合同約定，廠房轉讓價格為4300萬元，該廠房所有權的轉移手續(xù)將于2013年2月10日前辦理完畢。M公司廠房系2007年9月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至2012年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。則M公司在2012年對該廠房應計提的折舊額及應計入資產(chǎn)減值損失的金額分別為（ ）萬元。

A、200，200

B、200，300

C、800，200

D、800，300

32、B公司2009年9月1日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元；領用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進項稅額為0.51萬元；領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%；支付其他費用5.47萬元。2009年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2010年應提折舊為（ ）。

A、171.16萬元

B、191.7萬元

C、134.4萬元

D、224萬元

33、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴大生產(chǎn)，甲公司于2013年3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運輸費5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值為（ ）萬元。

A、2827.2

B、2901.35

C、2936.35

D、2926.85

34、甲公司某臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為10%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用4200元，取得殘值收入5500元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少（ ）元（不考慮稅金）。

A、31900

B、36100

C、37400

D、38700

35、下列關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是()。

A、固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式

B、處于謹慎性考慮，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出均應在發(fā)生時計入到當期管理費用或銷售費用，不應資本化

C、企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應計入當期管理費用

D、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應予以資本化

36、2013年1月1日，甲公司以220萬元的價格對外轉讓一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)系甲公司于2008年1月1日以420萬元的價格購入，購入時該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年。轉讓該無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮其他相關稅費，該無形資產(chǎn)已在2012年年末計提減值準備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（?。┤f元。

A、19

B、20

C、30

D、16

37、甲公司應收A公司賬款230萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一土地使用權抵債，發(fā)生相關稅費25萬元由甲公司支付。該無形資產(chǎn)的賬面原價為200萬元，已攤銷90萬元，未計提減值準備，公允價值為150萬元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備40萬元。則甲公司取得該無形資產(chǎn)時的入賬價值是（ ）萬元。

A、110

B、175

C、150

D、190

38、丁公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為2000萬元。2013年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。丁公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為7000萬元。該資產(chǎn)組2013年12月31日應計提減值準備（ ）萬元 。

A、600

B、400

C、200

D、500

39、甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2012年末支付300萬元，2013年末支付400萬元，2014年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結款的購銷方式下，在約定結款點，按約定結款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2012年末達到預定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為100萬元，計稅價格為110萬元；另支付其他安裝費用12萬元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為（ ）萬元。

A、1109.7

B、1186.87

C、1018.56

D、1023.57

40、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2013年3月31日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術改造。2013年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為10000萬元，已計提折舊為5000萬元，2013年3月31日計提減值準備100萬元；該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年（已使用年限10年），預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料1000萬元（增值稅170萬元），發(fā)生人工費用205萬元，更換主要部件成本1200萬元；被替換部件原價為1000萬元。假定該技術改造工程于2013年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（ ）萬元。

A、241.25

B、116.42

C、238.58

D、241.42

41、A公司和B公司無關聯(lián)關系。2013年5月A公司以一批庫存商品換入B公司一幢廠房，并收到對方支付的增值稅42.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為200萬元，公允價值為250萬元，適用的增值稅稅率為17%；B公司廠房的原值為300萬元，已提折舊60萬元，公允價值250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該交易使得雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。A公司換入廠房的入賬價值和該項交易對損益的影響分別為（ ）萬元。

A、292.5，50

B、250，50

C、260，10

D、250，10

42、Ａ企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%；分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應計提的折舊金額為（ ）萬元。

A、222.5

B、890

C、845.5

D、712

二、多項選擇題

1、下列有關資產(chǎn)組認定的說法中正確的有（ ）。

A、資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

B、資產(chǎn)組的認定，應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

C、資產(chǎn)組的認定，應當考慮企業(yè)對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D、資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

E、企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，只有這些產(chǎn)品用于對外出售時，才表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認定為資產(chǎn)組

2、企業(yè)外購固定資產(chǎn)的入賬價值包括（ ）。

A、購入生產(chǎn)設備所繳納的增值稅進項稅額

B、實際支付的專業(yè)人員服務費

C、進口關稅

D、購入后的安裝成本

E、支付的車船稅

3、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。

A、工程耗用原材料

B、工程人員的工資

C、工程領用本企業(yè)的商品實際成本

D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E、為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?

4、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。

A、工程人員的福利費

B、工程人員的工資

C、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用

D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息

5、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。

A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

C、在建固定資產(chǎn)

D、大修理停用的固定資產(chǎn)

E、提前報廢的固定資產(chǎn)

6、下列各項中，最終影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（ ）。

A、盤盈固定資產(chǎn)

B、報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C、盤虧固定資產(chǎn)

D、自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E、轉讓固定資產(chǎn)的價款

7、下列有關無形資產(chǎn)的說法中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（ ）。

A、研究過程發(fā)生的費用應在發(fā)生時直接計入當期損益，而不通過“研發(fā)支出”科目

B、開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應計入無形資產(chǎn)價值

C、若預計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值應當計提無形資產(chǎn)減值準備

D、廣告費作為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，雖然能提高商標的價值，但一般不計入商標權的成本

E、開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應計入當期損益

8、存在下列（　）跡象時，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值。

A、資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B、市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C、沒有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

D、資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

E、企業(yè)內部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期

9、下列關于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ）。

A、固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

B、在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

C、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應按照合同或協(xié)議約定的價值確認

D、分期付款購買固定資產(chǎn)，實質上具有融資性質的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

E、以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產(chǎn)成本

10、下列事項中，不會影響企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值的有（ ）。

A、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出

B、對固定資產(chǎn)更新改造時終止確認被替換部分的賬面價值

C、對固定資產(chǎn)進行日常修理

D、為延長房屋的使用壽命而進行的重新整修

E、計提固定資產(chǎn)減值準備

11、下列會計處理中，正確的有（ ）。

A、固定資產(chǎn)日常修理費用直接計入發(fā)生當期費用

B、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失計入固定資產(chǎn)價值

C、將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

D、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應作為長期待攤費用

E、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅不計入固定資產(chǎn)的入賬價值

12、根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)下列（ ）兩者之間的較高者確定。

A、資產(chǎn)的公允價值

B、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額

C、資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量

D、資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

E、資產(chǎn)的賬面價值

13、確認固定資產(chǎn)應滿足的條件包括（ ）。

A、該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益可能流入企業(yè)

B、該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C、帶來的經(jīng)濟利益能夠可靠計量

D、能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

E、該項固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量

14、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項能確認為無形資產(chǎn)的有（　）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得后已用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權

B、企業(yè)自行研制開發(fā)形成的專利權

C、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

D、企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權

E、企業(yè)擁有的客戶基礎

15、下列各項能引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。

A、攤銷無形資產(chǎn)

B、轉讓無形資產(chǎn)所有權

C、發(fā)生無形資產(chǎn)維護支出

D、對無形資產(chǎn)計提減值準備

E、無形資產(chǎn)減值跡象的消失

16、下列各項中，可能會影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的有（ ）。

A、融資租賃合同規(guī)定的利率

B、融資租入固定資產(chǎn)的預計使用年限

C、融資租入固定資產(chǎn)的預計凈殘值

D、融資租入固定資產(chǎn)時發(fā)生的初始直接費用

E、各期應支付的租金

17、采用自營方式建造辦公樓時，下列項目中不應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（ ）。

A、工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品應負擔的增值稅

B、工程人員的工資

C、生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E、企業(yè)籌建期間中，因暴雨造成的單項工程毀損凈損失

18、甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一項生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與乙公司持有的對丙公司長期股權投資交換。假定該項交換具有商業(yè)實質且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。

交換日資料如下：

（1）甲換出：固定資產(chǎn)成本600萬元；已提折舊120萬元；公允價值675萬元；含稅公允價值789.75萬元。

（2）乙換出：長期股權投資賬面價值450萬元（其中成本300萬元，損益調整100萬元，其他權益變動50萬元）；公允價值600萬元。

（3）乙公司支付銀行存款189.75萬元。

則下列有關說法中正確的有（ ）。

A、該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

B、乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值是789.75萬元

C、乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值是675萬元

D、甲公司換入長期股權投資的入賬價值是600萬元

E、甲公司因換出固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益是75

19、下列有關無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，不正確的有（ ）。

A、企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應按公允價值減去處置費用后的凈額進行攤銷

B、企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計攤銷”科目

C、企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷

D、企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷金額一般應當計入當期損益，如借記“管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目

E、企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應借記“制造費用”科目，貸記“累計攤銷”科目

20、下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，不正確的有（ ）。

A、出租無形資產(chǎn)所得收入應當確認為營業(yè)外收入

B、企業(yè)進行研發(fā)活動研究過程中發(fā)生的費用應當計入當期損益

C、當有跡象表明導致無形資產(chǎn)發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟因素已全部消失，此時應將原已計提的減值準備轉回

D、無形資產(chǎn)開發(fā)過程中發(fā)生的費用應當資本化

E、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議價值不公允的除外

21、甲公司2010年1月1日與租賃公司達成租賃協(xié)議，從當日起以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，租期4年。2010年1月1日，租賃資產(chǎn)公允價值為465萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為472.5萬元，最低租賃付款額為525萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉移給承租人。甲公司另以銀行存款支付租賃傭金10.5萬元，租賃業(yè)務人員差旅費6萬元，固定資產(chǎn)運雜費7.5萬元，安裝調試費用33萬元。租賃期開始日預計該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，租賃設備于2010年2月10日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，采用年限平均法計提折舊。以下有關說法中正確的有（ ）。

A、甲公司應以租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值較小者為固定資產(chǎn)的入賬價值，即465萬元

B、租賃業(yè)務人員的差旅費應計入固定資產(chǎn)的入賬價值

C、甲公司租入固定資產(chǎn)的入賬價值是529.5萬元

D、甲公司該項租入設備2010年應計提的折舊額是90萬元

E、甲公司該項租入設備2010年應計提的折舊額是70萬元

22、下列各項關于固定資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（ ）。

A、大修理發(fā)生的支出，符合資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)的成本

B、與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)日常修理費用應計入銷售費用

C、更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

D、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，直接計入當期損益

E、固定資產(chǎn)折舊方法的改變應當作為會計政策變更

23、下列設備中，不應計提固定資產(chǎn)折舊的有（ ）。

A、季節(jié)性停用的大型設備

B、已提足折舊仍在使用的大型設備

C、以融資租賃方式租入的大型設備

D、以經(jīng)營租賃方式租出的大型設備

E、按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

24、一般情況下，固定資產(chǎn)的折舊方法包括（?。?

A、年限平均法

B、年數(shù)總和法

C、雙倍余額遞減法

D、工作量法

E、一次轉銷法

25、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的有（?。?

A、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B、處于更新改造過程而停止使用的符合資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)

C、提前報廢的固定資產(chǎn)

D、對固定資產(chǎn)進行日常修理而停止使用的固定資產(chǎn)

E、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

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