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2015年注稅考試《稅務代理實務》練習題：免抵稅額
2014年的注冊稅務師考試已經(jīng)結束，為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助！
單項選擇題
某具有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，2013年8月外銷收入200萬美元，內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當月免稅購進外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬元人民幣，當月的免抵稅額為（?。┤f元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）
A、0
B、104
C、93
D、8
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額
＝200×6.5×（17%－13%）－500×（17%－13%）＝32（萬元）
當期應納稅額＝200×17%－（74－32）－3＝－11（萬元）
免抵退稅額＝200×6.5×13%－500×13%＝104（萬元）
當期的應退稅額＝11（萬元）
當期的免抵稅額＝104－11＝93（萬元）
會計分錄：
借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅） 110000
應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 930000
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 1040000
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