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2015年注稅考試《稅務代理實務》練習題：會計分錄
2014年的注冊稅務師考試已經結束，為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
單項選擇題
某企業(yè)2013年11月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，5月末欠繳稅款15萬元，則11月份，企業(yè)應做的會計分錄為（?。?。
A、借：應交稅費－未交增值稅 15萬
貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅） 15萬
B、借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） （15萬）
貸：應交稅費－未交增值稅 （15萬）
C、借：應交稅費－未交增值稅 10萬
貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅） 10萬
D、借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） （10萬）
貸：應交稅費－未交增值稅 （10萬）
【正確答案】B
【答案解析】納稅人可以用留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據(jù)國稅發(fā)[2004]112號文件將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題作了進一步明確：
?。?）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：
?、僭鲋刀惽范惗愵~大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費―未交增值稅”科目。
?、谠鲋刀惽范惗愵~小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費―未交增值稅”科目。
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