2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十七章練習(xí)題答案

 2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　第十七章　財(cái)務(wù)報(bào)告

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該價(jià)款的現(xiàn)值＝400×PVA（10%，5）＝1516.32（萬元）；未確認(rèn)融資費(fèi)用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；2008年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；2008年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；2009年末攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。2009年末長期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額＝2000－400－400－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】工程物資一般專門用于在建工程，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，計(jì)入工程物資項(xiàng)目。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額＝5000－2800－500＝1700（萬元）。在建工程、工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表上均有單獨(dú)的項(xiàng)目進(jìn)行反映。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；出售原材料的收入和成本分別通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算；按產(chǎn)品數(shù)量支付的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)通過銷售費(fèi)用核算，此三項(xiàng)都會(huì)影響營業(yè)利潤；清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入到營業(yè)外支出科目，不影響營業(yè)利潤。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】長期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目，遞延收益屬于負(fù)債類科目，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。企業(yè)本期營業(yè)利潤＝1000－800－15－20－35＋30＋10＝170（萬元）。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2010年度基本每股收益=19936/（20000+20000/10×2-1600×2/12）=0.84（元）。

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】利潤總額＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出，甲上市公司2011年利潤總額＝6000－4000－60－200－300－70－20＋10＋40＋10－4＝1406（萬元）。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的，所以選項(xiàng)C不正確。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】收到出租固定資產(chǎn)的租金收入，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額＝1000＋100＋（150－120）－12＝1118（萬元）。

　　11、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=4462.5－1051－250＋100＋310＋150＋1254＋200＝5175.5（萬元）。

　　12、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】編報(bào)當(dāng)期付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費(fèi)，屬當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，當(dāng)期計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”在計(jì)算凈利潤時(shí)，無需再作調(diào)整。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額＝10000＋25000＋6000＝41000（元）。

　　14、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2個(gè)月內(nèi)到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)該單獨(dú)反映；融資租入設(shè)備的租賃費(fèi)支出和用于對(duì)外投資的銀行借款利息支出屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；用產(chǎn)成品對(duì)外投資而支付的補(bǔ)價(jià)在投資活動(dòng)中“投資所支付的現(xiàn)金”反映。

　　15、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為在建工程人員支付的工資，應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】收回投資收到的現(xiàn)金＝出售交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款＝52（萬元）。

　　17、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，“庫存股”應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中作為減項(xiàng)單獨(dú)列示。

　　18、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，企業(yè)應(yīng)披露這一事實(shí)和原因，所以選項(xiàng)D不正確。

　　19、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】“長期借款”項(xiàng)目金額＝750＋500＝1250（萬元），“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額為80萬元。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】工程物資屬于長期資產(chǎn)，列于資產(chǎn)負(fù)債表中的“工程物資”項(xiàng)目。

　　2、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】C為非流動(dòng)負(fù)債，D為流動(dòng)負(fù)債。

　　3、

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】營業(yè)外收入影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤。

　　4、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)C，若為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，則收到時(shí)先計(jì)入遞延收益，然后分期攤銷計(jì)入營業(yè)外收入，若為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，一般在收到時(shí)直接計(jì)入營業(yè)外收入。

　　5、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”都屬于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，BC屬于其他貨幣資金，選項(xiàng)E屬于現(xiàn)金等價(jià)物，所以ABCE選項(xiàng)均符合題意，D項(xiàng)不符合。

　　6、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】基本每股收益、營業(yè)利潤是利潤表項(xiàng)目，均不直接在所有者權(quán)益變動(dòng)表上反映。

　　7、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】

　　8、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】

　　9、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】為在建工程人員支付的工資和養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。為退休工人支付的工資計(jì)入“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　10、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，三個(gè)月內(nèi)到期的債券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，購買三個(gè)月內(nèi)到期的債券本身不影響現(xiàn)金流量，也不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C指的是融資租入時(shí)，不是支付租金時(shí)，故不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。

　　11、

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】以發(fā)行股票方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；發(fā)行債券、舉借長期借款收到的資金應(yīng)該在“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。

　　12、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C存貨的增加和選項(xiàng)E遞延所得稅資產(chǎn)的增加應(yīng)調(diào)減。

　　13、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)；支付在建工程人員工資和收到被投資單位利潤屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付各項(xiàng)稅費(fèi)和接受捐贈(zèng)屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項(xiàng)B和C正確。

　　14、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)列報(bào)；選項(xiàng)C，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)由于沒有所有權(quán)，所以不應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)列報(bào)。

　　15、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)B在籌資活動(dòng)中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)C在籌資活動(dòng)中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)D在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；

　　選項(xiàng)E，“不附追索權(quán)方式轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款”屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入，不屬于籌資活動(dòng)。

　　16、

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，調(diào)減的項(xiàng)目是資產(chǎn)的增加或是負(fù)債的減少。選項(xiàng)A會(huì)使資產(chǎn)增加，選項(xiàng)E使負(fù)債減少，屬于調(diào)減的項(xiàng)目。選項(xiàng)BCD均屬于調(diào)增的項(xiàng)目。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響＝60＋50＋85＝195（萬元）。

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響＝350＋70－1200－560＋60＋85＝－1195（萬元）。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】B選項(xiàng)中屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流。

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入是500萬元，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500（萬元），籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000（萬元）。

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】利潤總額＝1350000－（954700＋77700＋78506＋1094）＝238000（元），凈利潤＝238000×（1－25%）＝178500（元）。

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額＝83900－3356＝80544（元）。

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】流動(dòng)資產(chǎn)總計(jì)＝6000＋83900－3356＋108000＝194544（元）。

　　<4>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】未分配利潤＝178500＋11550－178500×30%－178500×10%＝118650（元）。（其中30%是應(yīng)付投資者利潤的計(jì)提比例）。

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入是500，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是2500＋2000＝4500，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入是5000＋10000＝15000。

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】B選項(xiàng)中屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流。

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】B選項(xiàng)中屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流。

　　<4>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入是500，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是2500＋2000＝4500，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入是5000＋10000＝15000。

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