2014年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量

　　甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2008年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

　?。?）2008年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

　　（2）2008年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

　?。?）甲公司于2006年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2008年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　　（4）2008年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

　　（5）其他相關(guān)資料

　?、?007年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

　　②甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。

　　③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

　　④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

　　甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

　　要求回答如下問題：

　　<1>、甲公司2008年應(yīng)稅所得額是（?。┤f(wàn)元。

　　A、2700

　　B、2500

　　C、2300

　　D、2000

　　<2>、甲公司2008年遞延所得稅負(fù)債應(yīng)（?。┤f(wàn)元。

　　A、借記   50

　　B、貸記   50

　　C、借記   24

　　D、借記   100

　　<3>、甲公司2008年遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)（?。┤f(wàn)元。

　　A、借記   575

　　B、借記   230

　　C、貸記   75

　　D、貸記   650

　　<4>、甲公司2008年所得稅費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。

　　A、700

　　B、600

　　C、550

　　D、750