2014年注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：賬面價(jià)值

<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值＝5000×6%×PVA9%，5＋5000×PV9%，5＝4416.41（萬元）

　　權(quán)益成份的公允價(jià)值=5000-4416.41=583.59（萬元）

　　可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換時(shí)的賬面價(jià)值＝4416.41－（5000×6%－4416.41×9%）＝4513.89（萬元）

　　轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝5000/10＝500（萬股）

　　甲公司資本公積的增加額=4513.89－500=4013.89（萬元），會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)付債券——面值          5000

　　資本公積——其他資本公積            583.59

　　    貸：股本           500

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整        486.11[（5000-4416.41）-（4416.41×9%-5000×6%）]

　　資本公積——股本溢價(jià)         4597.48

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】（1）租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理

　　最低租賃付款額=1500×4+1=6001（萬元）

　　最低租賃付款額現(xiàn)值=1500×PVA7%，4+1×PV7%，4=5081.56（萬元）〈5500萬元

　　根據(jù)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為資產(chǎn)公允價(jià)值5081.56萬元。

　　租賃資產(chǎn)最終的入賬價(jià)值＝最低租賃付款額現(xiàn)值5081.56＋初始直接費(fèi)用10＝5091.56（元）

　　2008年1月1日作以下會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)        5091.56

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用       919.44

　　    貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款          6001

　　銀行存款        10

　?。?）按期支付租賃款、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

　　期末分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用＝5081.56×7%＝355.71（萬元）

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　2008年12月31日，支付第一期租金：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款         1500

　　    貸：銀行存款          1500

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用           355.71

　　    貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用         355.71

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期應(yīng)付款-未確認(rèn)融資費(fèi)用=（6001-1500）-（919.44-355.71）=3937.27（萬元）

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】20×7年的完工進(jìn)度＝1000÷4000×100%＝25%

　　20×7年確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

　　20×7年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝4000×25%＝1000（萬元）

　　20×7年確認(rèn)的合同毛利＝1250－1000＝250（萬元）

　　20×8年的完工進(jìn)度＝3640÷5200×100%＝70%

　　20×8年確認(rèn)的合同收入＝5000×70%－1250＝2250（萬元）

　　20×8年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝5200×70%－1000＝2640（萬元）

　　20×8年確認(rèn)的合同毛利＝2250－2640＝－390（萬元）

　　20×8年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（5200－5000）×（1－70%）＝60（萬元）

　　影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝2250－2640－60＝－450（萬元）

　　<4>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】乙企業(yè)20×8年的會(huì)計(jì)處理為：

　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：

　　借：工程施工——合同成本          2640

　　    貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等         2640

　　登記結(jié)算的合同價(jià)款：

　　借：應(yīng)收賬款        1800

　　    貸：工程結(jié)算    1800

　　登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：

　　借：銀行存款           1800

　　    貸：應(yīng)收賬款          1800

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本         2640

　　工程結(jié)算          382.5

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           2250

　　工程施工——合同毛利         390

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）         382.5

　　借：資產(chǎn)減值損失        60

　　    貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備        60

　　影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額＝（2640－390）－（1800－382.5）－60＝772.5（萬元）