2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第一章練習題

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第一章　企業(yè)所得稅

一、單項選擇題　

1、某居民企業(yè)2012年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備。假設(shè)當年無其他納稅調(diào)整項目，2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。　

A、19.40　

B、28.40　

C、30.00　

D、31.40　

2、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，天津分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬；上海分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬；2012年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為（?。??！?/p>

A、37.60萬元　

B、67.2萬元　

C、75.2萬元　

D、82.3萬元　

3、某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（?。┤f元?！?/p>

A、2.5　

B、10　

C、5　

D、20　

4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（?。！?/p>

A、40%　

B、50%　

C、60%　

D、70%　

5、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2012年5月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。就該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（　）萬元?！?/p>

A、6.02　

B、6.15　

C、3.62　

D、7.4　

6、2011年底，遠大公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購入時的入賬價值為200萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。2012年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。計算2012年可以在所得稅前扣除的廠房折舊是（?。?。　

A、3.75萬元　

B、2.5萬元　

C、4.38萬元　

D、5.83萬元　

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家）時，下列對于盈虧彌補的理解正確的是（　）。　

A、境外盈虧可以互相彌補，對境外未彌補的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補　

B、境外盈虧可以互相彌補，境外盈利可以彌補境內(nèi)虧損　

C、境外盈虧不得互相彌補，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補　

D、境外盈利不可以彌補企業(yè)之前年度的虧損　

8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是（?。?。　

A、企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對未出未售的已完工開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定進行日常維護、修理等實際發(fā)生的維修費用，不準予在當期據(jù)實扣除　

B、企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除　

C、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理　

D、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，如果企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理　

9、甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計4500萬股，2012年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元?！?/p>

A、250　

B、270　

C、280　

D、300　

10、某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足于2012年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2%，2012年4月1日該廠房開始建設(shè)，2013年5月1日房屋交付使用，則2012年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（　）萬元。　

A、36.6　

B、35.4　

C、32.7　

D、31.5　

11、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是50萬元，全年實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入是2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)增的視同銷售收入300萬元。本年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是（?。┤f元?！?/p>

A、30　

B、14　

C、13.5　

D、10　

12、某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（?。┤f元?！?/p>

A、50　

B、60　

C、70　

D、80　

13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈支出，可以（?。??！?/p>

A、在稅前全額扣除　

B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準予扣除　

C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除　

D、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準予扣除　

14、某醫(yī)藥制造企業(yè)2012年度銷售自制藥品取得收入1500萬元，取得倉庫租金收入500萬元，接受捐贈收入50萬元，實際發(fā)生廣告費是400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費250萬元，則該企業(yè)2012年度計算所得稅時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除（?。┤f元。　

A、450　

B、500　

C、600　

D、650　

15、2012年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2　000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2012年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（?。┤f元?！?/p>

A、294.5　

B、310　

C、325.5　

D、330　

16、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據(jù)，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f元?！?/p>

A、1　

B、2.5　

C、3.5　

D、4　

17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目可以直接扣除的是（　）?！?/p>

A、企業(yè)發(fā)生的廣告費支出　

B、對補征企業(yè)所得稅款加收的利息支出　

C、為購買原材料向銀行貸款的利息支出　

D、為建造房屋發(fā)生的利息支出　

18、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時點正確的是（?。！?/p>

A、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)　

B、租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)　

C、接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)　

D、權(quán)益性投資收益，按照投資方取得收益的日期確認收入的實現(xiàn)　

19、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（　）?！?/p>

A、利息所得，按照收到利息的企業(yè)所在地確定　

B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定　

C、提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定　

D、轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)，按照動產(chǎn)所在地確定　

20、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（　）。　

A、居民企業(yè)適用稅率為25%　

B、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅　

C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%　

D、未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為15%　

二、多項選擇題　

1、居民企業(yè)納稅人具有下列（?。┣樾沃坏模硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅?！?/p>

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的　

B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的　

C、設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的　

D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報　

E、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的　

2、（2009年試題）下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有（?。！?/p>

A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點　

B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點　

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點　

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅　

E、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅　

3、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進度確認收入實現(xiàn)的有（　）?！?/p>

A、廣告制作費　

B、安裝費　

C、服務(wù)費　

D、軟件費　

E、特許權(quán)費　

4、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有（?。??！?/p>

A、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入　

B、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入　

C、售后回購滿足收入確認條件的，應(yīng)分別作銷售和購進核算　

D、視同銷售情況下，屬于外購的資產(chǎn)，可按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入　

E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額　

5、關(guān)于研究開發(fā)費用加計扣除的涉稅規(guī)定，以下正確的有（?。！?/p>

A、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷　

B、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，不得進行加計扣除　

C、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同　

D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除　

E、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一律不得低于10年　

6、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實扣除的項目有（?。！?/p>

A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除　

B、按照工資薪金總額的15%列支的職工福利費　

C、企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出　

D、按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護專項基金　

E、非居民企業(yè)境外總機構(gòu)分攤的費用　

7、（2010年試題）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免于準備同期資料的情況有（　）?！?/p>

A、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下　

B、企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的　

C、外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易　

D、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍　

E、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料　

8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中可以加速折舊的有（?。！?/p>

A、由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)　

B、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)　

C、常年處于使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)　

D、生產(chǎn)出的產(chǎn)品合格率常年不達標的固定資產(chǎn)　

E、房屋建筑物等不動產(chǎn)　

9、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失的陳述，正確的有（?。??！?/p>

A、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外，各分子機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu)　

B、企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告　

C、損失金額較大的或者自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)鑒定意見或者法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告　

D、企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式扣除　

E、金融機構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過2年的，企業(yè)可將該款項確認為損失，但應(yīng)有法院或者破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明　

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（　）。　

A、計提的用于生態(tài)恢復方面的專項資金　

B、違反法律被司法部門處以的罰金　

C、非廣告性質(zhì)的贊助支出　

D、銀行按規(guī)定加收的罰息　

E、外購貨物管理不善發(fā)生的損失　

11、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法中應(yīng)稅收入的有（?。??！?/p>

A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入　

B、提供商標權(quán)取得的收入　

C、接受無償給予的貨幣性資產(chǎn)　

D、國債利息收入　

E、確實無法償付的應(yīng)付款項　

12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有（?。?。　

A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的　

B、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%　

C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%　

D、資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動　

E、取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)　

13、下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的說法中正確的有（?。！?/p>

A、代表機構(gòu)應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準）之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記　

B、代表機構(gòu)應(yīng)當準確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅　

C、代表機構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額　

D、代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于20%　

E、代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額　

14、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（?。?。　

A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額　

B、人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額　

C、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在稅前扣除　

D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除　

E、企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金計入進場費等費用扣除　

15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（?。?。　

A、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)　

B、通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)　

C、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)　

D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)　

E、自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)　

16、在中華人民共和國境內(nèi)，應(yīng)當依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人有（?。！?/p>

A、依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)　

B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)　

C、依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)　

D、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)　

E、依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè)　

17、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（?。??！?/p>

A、經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，計稅毛利率不得低于5%　

B、對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計算繳納企業(yè)所得稅　

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實際收訖價款或取得所取價款憑據(jù)之日，確定收入的實現(xiàn)　

D、企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除　

E、企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除　

18、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（?。??！?/p>

A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用　

B、鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程　

C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對外投資　

D、工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機構(gòu)的移送　

E、商業(yè)企業(yè)將外購的小家電發(fā)給職工作為非貨幣職工福利　

19、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的有（　）。　

A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額　

B、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額　

C、廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入　

D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入　

E、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)　

20、下列屬于生物資產(chǎn)的有（?。！?/p>

A、消耗性生物資產(chǎn)　

B、收益性生物資產(chǎn)　

C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　

D、公益性生物資產(chǎn)　

E、消費性生物資產(chǎn)　

三、計算題　

1、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　

（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。　

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元。　

（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元?！?/p>

（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票?！?/p>

（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。　

（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元?！?/p>

（7）財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）?！?/p>

（8）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元?！?/p>

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用。②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證）　

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：　

<1>、企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加為（　）萬元。　

A、93.74　

B、10　

C、103.74　

D、65.12　

<2>、企業(yè)2012年實現(xiàn)的會計利潤為（?。┤f元。　

A、844.76　

B、694.28　

C、758.26　

D、838.52　

<3>、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元?！?/p>

A、135　

B、137　

C、11　

D、46　

<4>、企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（　）萬元?！?/p>

A、100.46　

B、200.10　

C、152.36　

D、112.60　

2、我國某生產(chǎn)企業(yè)于2011年1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：　

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；　

（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬元；　

（3）營業(yè)稅金及附加200萬元；　

（4）銷售費用1000萬元（其中廣告費350萬元）；財務(wù)費用200萬元；　

（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；　

（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。　

（7）全年提取并實際支付工資是1000萬元，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費，分別按工資總額的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均實際支出?！?/p>

（8）經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的核定，該企業(yè)當年合理的工資支出標準是800萬元，已知：成本、費用中未包含工資和三項經(jīng)費。　

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：　

<1>、企業(yè)準予扣除工資和三項經(jīng)費為（?。┤f元。　

A、956　

B、1180　

C、948　

D、1185　

<2>、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費用為（?。┤f元。（不含加計扣除）　

A、2115　

B、2352　

C、2456　

D、2360　

<3>、企業(yè)準予扣除的營業(yè)外支出為（?。┤f元?！?/p>

A、723.8　

B、783.8　

C、733.8　

D、673.8　

<4>、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（?。┤f元。　

A、360.8　

B、364.5　

C、341.5　

D、410.8　

四、綜合題　

1、某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2012年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：　

（1）當年應(yīng)納增值稅40.93萬元，應(yīng)納消費稅132.42萬元?！?/p>

（2）銷售自產(chǎn)白酒120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元?！?/p>

（3）當年白酒銷售成本共計為120萬元；財務(wù)費用10萬元?！?/p>

（4）發(fā)生管理費用20萬元（含業(yè)務(wù)招待費4萬元）?！?/p>

（5）銷售費用100萬元（含廣告費20萬元，業(yè)務(wù)宣傳費10萬元）?！?/p>

（6）計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元并取得專用收據(jù)，實際支出職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準?！?/p>

（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向山區(qū)小學直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元?！?/p>

（8）接受捐贈收入180萬元，當年境內(nèi)投資收益為57.5萬元（受資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。　

（上年超過標準的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費40萬元。境外所得采用抵免限額法計算）　

<1>、該企業(yè)2012年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元?！?/p>

A、65.37　

B、68.79　

C、74.3　

D、74.17　

<2>、關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（?。??！?/p>

A、工會經(jīng)費超標2萬元　

B、境內(nèi)投資收益應(yīng)補繳企業(yè)所得稅　

C、境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補稅　

D、企業(yè)實際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除　

E、受贈收入作為計算招待費的基數(shù)　

<3>、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（　）萬元?！?/p>

A、17.54　

B、18.46　

C、18.80　

D、19.79　

<4>、業(yè)務(wù)招待費、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。　

A、－5.4　

B、12.4　

C、4.3　

D、－15.6　

<5>、所得稅前準予扣除的公益性捐贈為（?。┤f元?！?/p>

A、19.53　

B、17.73　

C、4.37　

D、3.47　

<6>、職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元?！?/p>

A、10　

B、30　

C、7.25　

D、5

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