2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：應(yīng)交稅費(fèi)

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單選題：

某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺(tái)出租給珠寶行，租期2017.7.1－2017.12.31，共6個(gè)月，月租金10萬(wàn)元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬(wàn)元。對(duì)于該業(yè)務(wù)。該商廈2017年8月應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（ ）。

A. 不做任何賬務(wù)處理

B. 借：應(yīng)收賬款111000

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11000

C. 借：應(yīng)收賬款 111000

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）11000

D. 借：應(yīng)收賬款 100000

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

【正確答案】C

【答案解析】

按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅。

借：應(yīng)收賬款 111000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）11000

【正確率】26.25%

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是確認(rèn)收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)時(shí)相關(guān)賬務(wù)處理，需要理解記憶，學(xué)習(xí)過(guò)程中多加練習(xí)，考試是沒(méi)有問(wèn)題的。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快。

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