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稅務師：利潤表
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2015稅務師《財務與會計》答疑精華：利潤表
試題內容：
1 、甲公司2012年度發(fā)生如下交易或事項：
（1）出售一棟經營性出租的寫字樓，取得價款8900萬元。出售日該投資性房地產的賬面價值7500萬元，其中初始成本5500萬元，公允價值變動2000萬元（以前年度產生的）。
（2）出售固定資產取得價款收入350萬元，產生清理凈收益35萬元。
（3）支付研發(fā)人員薪酬870萬元，其中資本化金額550萬元。2012年末，研發(fā)的非專利技術已達到預定可使用狀態(tài)，并注冊申請成功。
（4）將某專利權的使用權轉讓給丙公司，每年收取租金200萬元。該專利權系甲公司2010年1月1日購入的，初始入賬成本為500萬元，預計使用年限為10年。
（5）因撤銷虧損合同而支付違約金30萬元。
（6）支付因分期付款購買固定資產的應付設備款160萬元。
（7）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失20萬元；管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元。
（8）收到子公司分派的現金股利50萬元。甲公司及其子公司均為設在我國境內的居民企業(yè)，稅法規(guī)定，我國境內居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（9）可供出售金融資產公允價值上升100萬元。稅法規(guī)定，資產持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額，在處置時一并計入。假定甲公司轉讓無形資產、投資性房地產適用的營業(yè)稅稅率為5％；適用的所得稅稅率為25%，相關的應交稅費當年度均尚未繳納。投資性房地產采用公允價值模式計量。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1 、下列有關利潤表項目的列報，正確的是（ ）。
A、“營業(yè)成本”項目為5550萬元
B、“營業(yè)利潤”項目為715萬元
C、“凈利潤”項目為540萬元
D、“綜合收益總額”項目為640萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 營業(yè)收入＝8900＋200＝9100（萬元），營業(yè)成本＝7500＋500/10－2000＝5550（萬元），營業(yè)稅金＝9100×5%＝455（萬元），管理費用＝（870-550）＋20＋40＝380（萬元），公允價值變動收益－2000萬元，投資收益50萬元，則“營業(yè)利潤”項目為765（萬元）。營業(yè)外收入35萬元，營業(yè)外支出30萬元；則“利潤總額”項目為770萬元；“凈利潤”項目＝770－（770－50）×25%＝590（萬元）；“綜合收益總額”項目＝590＋100×75%＝665（萬元）。
2015年稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《財務與會計》第十八章“利潤表”內容提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 老師，這里的營業(yè)成本為啥要減2000元？ 答疑老師回復： 這是根據資料（1）得出的，投資性房地產產生的公允價值變動要轉入到其他業(yè)務成本中，所以要在營業(yè)成本中減去這個2000。 祝您順利通過考試！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://m.galtzs.cn），不得轉載！
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