稅務(wù)師《稅法二》知識點：—般收入的確認（12.04）

　　知識點：—般收入的確認

　　收入的貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；收入的非貨幣形式：包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。（按公允價值確定收入額）

　　1.銷售貨物收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

　　【知識鏈接】

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅②會 計：主營業(yè)務(wù)收入2.勞務(wù)收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

　　2.勞務(wù)收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

　　【知識鏈接】　　

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：營業(yè)稅、增值稅

　?、跁?計：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

　　【知識鏈接】

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅

　　②會 計：營業(yè)外收入、投資收益

　　轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—股權(quán)成本

　　計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配金額

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益：是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　【知識鏈接】

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅

　?、跁?計：投資收益

　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。

　　被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　5.利息收入：是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　【知識鏈接】

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：營業(yè)稅

　　②會 計：主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、財務(wù)費用

　　按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　【鏈接】混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理：

　　企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。

　　【條件】

　　①被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；

　?、谟忻鞔_的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

　　③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

　　④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

　?、萃顿Y企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　【所得稅處理】

　?、賹τ诒煌顿Y企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，并按“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除。

　?、趯τ诒煌顿Y企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務(wù)重組損益，分別計入當期應(yīng)納稅所得額。

　　6.租金收入：是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　【知識鏈接】

　　①流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅

　　②會 計：其他業(yè)務(wù)收入

　　【提示】

　　（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　?。?）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　7.特許權(quán)使用費收入：是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　　【知識鏈接】

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：增值稅

　?、跁?計：其他業(yè)務(wù)收入

　　【提示】按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認。

　　8.接受捐贈收入：是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

　　【知識鏈接】

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅：增值稅

　?、跁?計：營業(yè)外收入

　　【提示】按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　9.其他收入：是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入（其他業(yè)務(wù)收入）、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

以上是稅務(wù)師《稅法二》的相關(guān)知識點，希望對您有所幫助。為了幫助參加稅務(wù)師考試的學員鞏固知識、提高備考效果，正保會計網(wǎng)校特意大家整理了稅務(wù)師考試各科目練習題，祝您備考順利！