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2015年注稅考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)題：追溯重述法
2014年的注冊稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年CTA考試，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助！
單項(xiàng)選擇題
乙公司于2006年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年初采用追溯重述法時(shí)計(jì)算的累積影響數(shù)為（ ）萬元。
A、40
B、-80
C、53.2
D、-40
【正確答案】D
【答案解析】對于發(fā)現(xiàn)的前期重大會計(jì)差錯(cuò)更正的所得稅影響，會計(jì)與稅法規(guī)定不一致，需要調(diào)整遞延所得稅。在采用追溯重述法時(shí)計(jì)算的累積影響數(shù)=（正確處理下固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值-錯(cuò)誤處理下固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）×（1-所得稅稅率）＝[（800-800×2／5）-（800-800×5／15）]×（1－25%）＝－40（萬元）。
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