2015年注稅考試《稅收相關(guān)法律》第三篇第三章練習題答案

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第三篇第三章　涉稅犯罪法律制度

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核危害稅收征管罪的犯罪構(gòu)成。危害稅收征管罪的主體是一般主體或特殊主體。

2、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪構(gòu)成。騙取出口退稅罪的主體是一般主體。既可以是納稅人，也可以是非納稅人；既可以是個人，也可以是單位。逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務(wù)人，而不包括扣繳義務(wù)人。行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為，屬于將自身藏匿起來，不屬于為了不繳納欠稅而將財產(chǎn)藏匿起來的行為，不構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。

3、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核逃稅罪的構(gòu)成要件。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以的構(gòu)成逃稅罪。納稅人有逃避繳納稅款行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外。

4、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核抗稅罪?？苟愖锏臉?gòu)成要件是：（1）主體是特殊主體，即必須是納稅人或者扣繳義務(wù)人。本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。（2）主觀方面表現(xiàn)為故意，即明知應(yīng)當納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應(yīng)繳稅款非法占為己有。（3）客觀方面表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。（4）客體是復雜客體，即不僅侵犯了國家的稅收征管制度，妨害了稅務(wù)機關(guān)依法征稅活動，而且也侵犯了依法執(zhí)行征稅工作的稅務(wù)人員的人身權(quán)利?？苟愖锏臉?gòu)成，沒有數(shù)額和情節(jié)嚴重的要求，這也是抗稅罪比較特別的地方。

5、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項C是符合法律規(guī)定的選項。

6、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核非法出售用于騙取出口退稅的發(fā)票罪。根據(jù)刑法規(guī)定，非法制造、出售非法制造、非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票，構(gòu)成犯罪。非法出售用于騙取出口退稅的發(fā)票罪是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法出售用于騙取出口退稅的非增值稅專用發(fā)票的行為。這個罪名中出售的發(fā)票是真發(fā)票。出售非法制造用于騙取出口退稅的發(fā)票罪和非法制造用于騙取出口退稅的發(fā)票罪中的犯罪行為指的是制假發(fā)票和賣假發(fā)票，該發(fā)票用于騙取出口退稅。這類發(fā)票包括海關(guān)代征的增值稅專用發(fā)票繳款書、運輸發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。提示：購買可以用于騙取出口退稅的其他普通發(fā)票不構(gòu)成犯罪。

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是簡單客體，即稅務(wù)機關(guān)的稅收征管秩序。所以選項A錯誤。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體，本罪的主體是稅務(wù)機關(guān)的工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。所以選項B錯誤。稅務(wù)機關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項D錯誤。

8、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核違法提供出口退稅憑證罪。徇私舞弊不移交刑事案件罪，是指行政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的行為。徇私舞弊不征、少征稅款罪，是指稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，是指稅務(wù)機關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的定罪量刑的相關(guān)規(guī)定。造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他嚴重情節(jié)”，選項D騙取出口退稅金額在20萬，不符合“其他嚴重情節(jié)”的情況，應(yīng)處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，構(gòu)成購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的牽連犯，按照出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。所以選項E錯誤。

2、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪主體。選項A，抗稅罪的犯罪主體是納稅人或者扣繳義務(wù)人。本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。選項B，逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是欠繳應(yīng)納稅款的納稅人，扣繳義務(wù)人不構(gòu)成本罪主體。

3、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核逃避追繳欠稅罪。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。本題中該企業(yè)實施了刑法規(guī)定的逃避追繳欠稅的犯罪行為，構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。因逃避追繳欠稅的數(shù)額是2萬元，按照該規(guī)定，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

4、

【正確答案】AB

【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪的量刑。根據(jù)司法解釋的規(guī)定，具有下列情形之一的，屬于“其他嚴重情節(jié)”：造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上的；情節(jié)嚴重的其他情形。所以選項A、B正確。C項和D項造成國家稅款損失150萬元以上并且在一審判決宣告前無法追回的；因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，屬于“其他特別嚴重情節(jié)”。E項騙取國家出口退稅款在50萬元以上的屬于“數(shù)額巨大”，而不是“其他嚴重情節(jié)”。

5、

【正確答案】ABE

【答案解析】本題考核涉稅犯罪。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當依法定罪處罰?！缎谭ㄐ拚福ò耍穭h去刑法第205條第2款，并增加了一條，作為第205條之一：即虛開本法第205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

6、

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核瀆職罪各罪的構(gòu)成要件。違法提供出口退稅憑證罪侵犯的客體是稅務(wù)機關(guān)的稅收征管秩序。徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客體行政機關(guān)的行政執(zhí)法活動秩序和司法機關(guān)正常的刑事司法活動秩序。所以選項A錯誤。違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體是海關(guān)、外匯管理等國家機關(guān)工作人員。所以選項E錯誤。

7、

【正確答案】CE

【答案解析】本題考核徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主體是行政執(zhí)法人員，而徇私枉法罪的犯罪主體是司法工作人員。所以選項A錯誤。徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的主觀上都出于故意，過失不能構(gòu)成上述兩罪。所以選項B錯誤。徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的共同點在于：主觀上都出于故意且為徇私情私利；客觀上都可能對明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追訴。所以選項C正確。徇私舞弊不移交刑事案件罪要求達到“情節(jié)嚴重”的程度才構(gòu)成犯罪；而徇私枉法罪中的行為構(gòu)成犯罪則沒有“情節(jié)嚴重”的要求。所以選項D錯誤，選項E正確。

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