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單選題
甲果汁生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年10月從農民手中收購蘋果用于生產果汁,收購憑證上注明買價為30萬元。另委托某運輸企業(yè)將蘋果運回企業(yè)所在地,支付不含稅運費0.6萬元,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。當月該批蘋果已被生產領用加工成果汁。該果汁生產企業(yè)2023年10月可以抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.3.05
B.3.12
C.3.66
D.3.97
納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
該果汁生產企業(yè)準予抵扣的進項稅額=30×10%+0.6×9%=3.05(萬元)。
【點評】農產品增值稅進項稅額抵扣:
(1)憑票扣(專票扣+計算扣)
購買對象 | 取得票據 | 扣除方法 | 備注 | |
1 | 一般納稅人(非農業(yè)生產者) | 9%增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書 | 發(fā)票(繳款書)注明的稅額 | 專票勾選扣 |
2 | 小規(guī)模納稅人(非農業(yè)生產者) | 3%增值稅專用發(fā)票 | 發(fā)票金額(不含稅價)×9% | 計算填列扣 |
3 | 農業(yè)生產者(一般、小規(guī)模) | 農產品銷售發(fā)票(免稅)或收購發(fā)票 | 買價×9% |
【提示1】一般扣除率為9%。用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品,按10%的扣除率計算進項稅額。其中,9%是憑票所實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額,1%是在生產領用農產品當期加計抵扣進項稅額。
用于 | 2019年4月1日后 |
生產銷售或委托加工13%稅率貨物 | 10% |
其他 | 9% |
【提示2】納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
(2)農產品進項核定扣除
1 | 購進農產品為原料生產貨物 | 投入產出法\成本法\參照法 |
2 | 購進農產品直接銷售 | 當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數(shù)量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×適用稅率/(1+適用稅率) |
損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量×100% | ||
3 | 用于生產經營且不構成貨物實體(如包裝物、輔助材料、低值易耗等) | 當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數(shù)量×農產品平均購買單價×適用稅率÷(1+適用稅率) |
考察知識點
農產品進項稅額核定辦法
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