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單選題
某市區(qū)一企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022年10月繳納進口關(guān)稅65萬元,進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元,進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元;本月應(yīng)繳納增值稅49萬元,10月已核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額為10萬元,實際繳納消費稅85萬元。本月收到上月報關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅稅額為( )元。
A.95550
B.100800
C.71050
D.122829
免抵的增值稅稅額和實際繳納的增值稅、消費稅稅額均應(yīng)作為城建稅的計稅依據(jù);10月份應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅稅額=(49+10+85)×7%×10000=100800(元)。
【點評】本題考查的是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的 “二稅”稅額。
(1)不包括“二稅”加收的滯納金和罰款。
(2)“二稅”直接減免,城建稅也要同時減免。
(3)城建稅進口不征,出口不退。
(4)生產(chǎn)企業(yè)出口實行“免抵退”辦法后,經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期增值稅免抵稅額應(yīng)計入城建稅計稅依據(jù)。
(5)實行增值稅期末留抵退稅的,應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除其期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
(6)對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補以前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù),允許扣除尚未扣除完的留抵稅額。
考察知識點
城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算
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